Вести ИП на УСН — значит фиксировать доходы в книге учёта, платить налог по выбранной ставке и раз в год сдавать декларацию. Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Дальше — что делать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Выберите объект налогообложения и проверьте лимиты
На УСН два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». На «доходах» налог считают с выручки, расходы не учитывают. На «доходах минус расходы» налог платят с разницы, но каждую трату нужно подтвердить документами.
Объект указывают в уведомлении о переходе на УСН. Его подают не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения.
Если вы только регистрируетесь как ИП, уведомиться можно с даты постановки на учёт в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — останетесь на общем режиме до следующего года.
Ведите книгу учёта доходов и расходов
Главный документ ИП на УСН — книга учёта доходов и расходов. Записывайте каждое поступление: дату, сумму, основание. Записи делайте по первичным документам, а не по памяти.
На «доходах» расходы в книгу не нужны для расчёта налога. Но храните документы по сделкам: они подтверждают выручку и пригодятся при проверке.
Книгу можно вести в бумажном или электронном виде. Электронную распечатывают и сшивают по итогам года. Ошибки исправляйте аккуратно: зачёркивайте неверную запись, вписывайте верную и указывайте основание.
Платите налог и авансы по календарю
Налог на УСН платят не одним платежом в конце года, а авансами по итогам квартала. Сумму считайте нарастающим итогом с начала года. По итогам года доплачиваете остаток.
Ставка на «доходах» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог можно с каждой суммы поступления или с квартального оборота — главное, чтобы итог за год совпал с книгой.
Не пропускайте авансы: за просрочку начисляют пени за каждый день. Если доходов не было, налог нулевой, но декларацию всё равно сдают.
Следите за лимитом доходов и НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Превысили порог — появляются обязанности по НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Считать доходы нужно по правилам ст. 145 НК РФ.
Проверяйте выручку ежемесячно, а не в декабре. Так вы заранее поймёте, что приближаетесь к порогу, и успеете перестроить цены и документы.
Сдавайте декларацию и храните документы
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта. Срок един для всех ИП, независимо от объекта.
Перед отправкой сверьте цифры декларации с книгой учёта. Расхождение — повод для вопросов от налоговой и уточнённой декларации.
Храните книгу, первичные документы и платёжки. Срок хранения документов для расчёта налогов — не менее четырёх лет. Если документов нет, подтвердить расходы и вычеты не получится.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Декларацию подают до 25 апреля даже при нулевом доходе (ст. 346.23 НК РФ). Налог будет нулевым, но за неподанную декларацию начислят штраф.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения?
Объект указывают в уведомлении о переходе на УСН, которое подают до 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену заранее, чтобы успеть подать уведомление в срок.
Что будет, если не вести книгу учёта?
При проверке нечем подтвердить доходы и расходы. Это грозит доначислением налога, пенями и штрафом. Ведите книгу весь год, а не восстанавливайте её задним числом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».