Аванс по УСН за 3 квартал — это платёж за июль–сентябрь, который считают нарастающим итогом с начала года. Декларацию за 3 квартал не сдают: отчётность по УСН годовая. За 9 месяцев вы только платите аванс и проверяете, не вышли ли доходы за лимиты.
Что именно платят за 3 квартал
УСН считают не по кварталам, а нарастающим итогом. За 3 квартал вы платите не «налог за квартал», а разницу между налогом за 9 месяцев и тем, что уже заплатили за полугодие. Формула простая: доходы за 9 месяцев умножить на ставку, вычесть вычет и вычесть предыдущие авансы.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут снижать её, поэтому проверьте ставку своего региона. На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, и там аванс считают от разницы.
Если по итогам 9 месяцев получилась сумма меньше предыдущих авансов, доплачивать не нужно. Переплата зачтётся в счёт следующих платежей или её можно вернуть.
Сроки и документы
Срок уплаты аванса за 3 квартал устанавливает Налоговый кодекс: платёж вносят по итогам 9 месяцев. Точную дату сверьте с актуальной редакцией кодекса перед платежом. Если крайний срок выпадает на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день.
Декларацию по УСН за 3 квартал не подают. Годовая отчётность: организации сдают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 9 месяцев вы только платите деньги.
Платёжное поручение оформляйте на актуальные реквизиты и с верным КБК. Ошибка в КБК не отменяет обязанность, но деньги попадут в другой платёж, и налоговая начислит пени. Проверьте статус плательщика и период: для аванса указывают не год, а период за 9 месяцев.
Как уменьшить аванс на взносы
На объекте «доходы» аванс уменьшают на страховые взносы. Организации и ИП с работниками уменьшают налог не более чем на 50 % (ст. 346.21 НК РФ). ИП без работников уменьшают налог на взносы без этого ограничения.
Взносы берут те, что уплачены в этом периоде, а не начислены. Если вы заплатили взносы позже, уменьшить аванс за 9 месяцев на них уже нельзя — они пойдут в расчёт за год. Поэтому платёж по взносам лучше не откладывать на последний день.
ИП уменьшает налог на взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в этом налоговом периоде (ст. 346.21 НК РФ). Фиксированные взносы можно платить частями в течение года — так вы равномерно снижаете авансы.
Лимиты доходов и НДС
Следите за доходами: от них зависит не только право остаться на УСН, но и обязанность платить НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). На 2029 год порог — 15 млн рублей, на 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Если в течение налогового периода по УСН доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть по итогам 3 квартала стоит заранее посчитать, не перешагнули ли вы порог.
Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Это делает расчёт по НДС постоянным, поэтому проверять доходы нужно каждый месяц, а не раз в квартал.
Если порог превышен, на УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей, поэтому решение принимают до выставления первых счетов-фактур.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать аванс за 3 квартал отдельно, только по доходам июля–сентября. Налоговая база по УСН всегда нарастающим итогом, и такой расчёт даёт неверную сумму.
Вторая — забыть вычесть аванс за полугодие. В результате платят дважды за одни и те же доходы, а потом разбираются с переплатой.
Третья — уменьшить налог на взносы, уплаченные позже. Вычет работает по дате платежа, а не по дате начисления.
Четвёртая — не следить за лимитом доходов. Превышение порога означает переход на НДС со следующего месяца, и счета покупателям нужно выставлять уже с налогом.
За неуплату или неполную уплату аванса начисляют пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату самого налога по итогам года возможен, но авансовые платежи штрафом не облагают — только пенями. Если вовремя сдать годовую декларацию и доплатить налог, последствия ограничатся пенями.
Отдельно про НДС: для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать этот налог, за непредставление декларации за период 2025–2026 года действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет обязанность отчитаться, но снимает штраф за первое нарушение.
Что сделать сейчас
Посчитайте доходы за 9 месяцев нарастающим итогом и сравните с порогом 20 млн рублей. Проверьте, все ли взносы за 3 квартал уже уплачены и попали в вычет. Сверьте ставку УСН с региональным законом.
Затем посчитайте аванс: доходы за 9 месяцев умножьте на ставку, вычтите вычет и предыдущие авансы. Уплатите разницу в срок и сохраните платёжку.
Если доходы близки к порогу, распланируйте работу с НДС заранее: определите ставку, проверьте договоры и цены. Резкое решение в конце года почти всегда дороже, чем расчёт в октябре.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за 3 квартал?
Нет. Декларация по УСН годовая: организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). За 3 квартал вы только платите аванс.
Когда платить аванс за 3 квартал?
Срок устанавливает Налоговый кодекс — платёж вносят по итогам 9 месяцев. Точную дату сверьте с актуальной редакцией кодекса перед платежом; если она выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Можно ли уменьшить аванс на взносы, уплаченные позже?
Нет. Вычет считают по взносам, уплаченным в этом периоде. Более поздние платежи уменьшат налог за год, а не аванс за 9 месяцев.
Что будет, если доходы за 9 месяцев превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя, поэтому дальше работа идёт с НДС.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».