В 2026 году на УСН вам нужно следить за тремя вещами: сроком декларации, уплатой налога и лимитом доходов для НДС. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). С 1 января 2026 года общая ставка НДС выросла до 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и это касается тех, кто потерял освобождение.
Декларация по УСН: два срока
По итогам 2026 года организация сдаёт декларацию по УСН не позднее 25 марта 2027 года. Индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Дата одинаковая для объекта «доходы» и для объекта «доходы минус расходы».
Не путайте отчётный и налоговый периоды. Налоговый период по УСН — календарный год. Внутри года вы платите авансовые платежи, но декларацию за квартал или полугодие не сдаёте. Одна декларация — за год.
Если вы закрываете ООО или прекращаете предпринимательскую деятельность, декларация подаётся за период до даты прекращения. Точный срок в такой ситуации лучше уточнить заранее, чтобы не получить штраф за просрочку.
Налог и авансовые платежи
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Авансовые платежи вы перечисляете по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а налог за год доплачиваете после его окончания. Сроки уплаты авансов и годового налога привязываются к сдаче декларации.
Практический порядок такой. Сначала считаете доходы за период, затем уменьшаете налог на уплаченные страховые взносы в пределах, которые разрешает закон. После этого платите аванс. Раз в год сверяете всё с декларацией.
Ошибка, которую видно чаще всего: предприниматель платит аванс, но не проверяет, попал ли платёж в нужный период и на нужный код. Деньги уходят, а в лицевом счёте висит недоимка. Проверяйте статус платежа после каждого перечисления.
Лимит доходов и НДС: главный контроль 2026 года
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, за 2031 год и последующие годы — тоже 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если сумма превысила порог в течение года, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы перестаёте быть освобождённым, начинаете начислять НДС и сдавать декларацию. Права на повторное освобождение после утраты нет (ст. 145 НК РФ). Поэтому лимит нужно отслеживать не в конце года, а каждый месяц.
Если порог пройден, у вас есть выбор ставки. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, дробить её по покупателям нельзя.
Отдельно про первый год. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налогоплательщик на УСН впервые должен уплачивать налог, предусмотрено освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться, но снимает штраф за первую просрочку.
Кто не вправе применять УСН
Проверьте свой вид деятельности до начала года. На УСН не могут перейти организации и ИП, осуществляющие майнинг цифровой валюты (ст. 346.12 НК РФ). Также закрыт путь для международных компаний (ст. 346.12 НК РФ).
Если вы планируете перейти на УСН с 2027 года, уведомите налоговый орган не позднее 31 декабря 2026 года (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите дату — переход перенесётся на год.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать сроки ООО и ИП. Организация сдаёт декларацию раньше, и разница в месяц стоит штрафа.
Вторая — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение порога означает, что вы уже обязаны начислять налог с начала следующего месяца. Пропустите момент — придётся пересчитывать и доплачивать.
Третья — платить авансы «на глаз», без сверки с книгой учёта доходов. Расхождение с декларацией даёт недоимку и пени.
Четвёртая — не проверять платёжные поручения. Неверный код периода или статус плательщика превращает уплаченный налог в зависший платёж.
Последствия одинаковые: пени за каждый день просрочки, штраф за несданную декларацию, а при серьёзных расхождениях — требования и выездная проверка. Ведите календарь заранее: отметьте 25 марта или 25 апреля, даты авансов и ежемесячную проверку доходов.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе в 2026 году появляется НДС на УСН?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать, если лимит превышен?
На УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки по разным покупателям нельзя.
Какая базовая ставка налога на УСН в 2026 году?
На объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».