УСН и ОСН — это два разных налоговых режима. На УСН вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, на ОСН — налог на прибыль (или НДФЛ у ИП) и НДС. С 2026 года упрощёнка перестала быть автоматическим спасением от НДС: всё зависит от размера дохода.
Чем УСН отличается от ОСН
На УСН налог считают по правилам главы 26.1 НК РФ. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Учёт проще: доходы фиксируете в книге учёта, расходы на объекте «доходы» налоговую базу не уменьшают.
На ОСН платят налог на прибыль и НДС. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Учёт сложнее: нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, отчётность по НДС каждый квартал.
Разница видна на простом примере. Если вы продаёте услуги компании на ОСН, она платит вам с НДС и хочет получить вычет. На УСН без НДС вычета у покупателя нет — иногда это повод для торга по цене.
НДС на УСН в 2026 году: главное изменение
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей.
Если доход выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку выбирают по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в течение 12 месяцев.
Что делать: посчитайте доход за 2025 год и проверьте, попадаете ли вы под освобождение. Если нет — решите, работаете по 22 % с вычетами или по 5–7 % без вычетов. Второй вариант выгоден, когда входного НДС мало.
Лимиты и сроки: что контролировать
Следите за доходом в течение года. Превышение порога означает переход на НДС с середины периода, а не с начала года. Пересчитывать прошлые кварталы не нужно, но счета-фактуры и декларации придётся готовить с месяца превышения.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — штраф и блокировка счёта, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Иначе налоговая продолжит ждать отчётность и начислять налог.
Как перейти с ОСН на УСН и обратно
Переход на УСН добровольный, но заявительный. Уведомление подают до начала года, с которого хотите применять режим. Если опоздали, работаете на ОСН ещё год.
Обратный переход сложнее. Налогоплательщик, ушедший с УСН на иной режим, вправе вернуться не ранее чем через один год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, а не в декабре.
При переходе с ОСН на УСН проверьте, как учитываются расходы. Стоимость основных средств, купленных до перехода, включается в расходы в особом порядке (ст. 346.16 НК РФ). Без документов на покупку учесть расходы не получится.
Частые ошибки владельцев
Первая — считать, что на УСН НДС не бывает. С 2026 года при доходе выше 20 млн рублей обязанность появляется автоматически.
Вторая — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав входной НДС. Если вы покупаете много товаров с НДС, общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее.
Третья — тянуть с переходом. Уведомление подаётся до начала года, задним числом режим не меняют.
Четвёртая — не следить за доходом внутри года. Превышение порога означает НДС с конкретного месяца, и пропустить этот момент легко.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность появляется с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 % с вычетами, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется по всем операциям и не меняется 12 месяцев.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН после перехода на ОСН?
Да, но не ранее чем через один год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».