На УСН «доходы минус расходы» вы платите минимальный налог, если обычный налог за год оказался меньше 1 % от доходов. Минимальный налог считают от доходов, расходы в расчёт не идут. Платить нужно тот налог, сумма которого больше.
Что такое минимальный налог и когда он возникает
Минимальный налог — это нижняя граница платежа за год. Его сумма равна 1 % налоговой базы, которой являются доходы по ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Расходы при этом не уменьшают базу.
Сравнивать нужно два числа за налоговый период: налог, исчисленный в общем порядке, и минимальный налог. Если общий налог меньше минимального, платите минимальный. Если больше — платите общий.
Такая ситуация типична, когда расходы близки к доходам или превышают их. Например, вы весь год работали с небольшой прибылью или в убыток. Тогда 1 % с выручки всё равно придётся заплатить.
Как посчитать: пошаговый порядок
- Соберите доходы за год по ст. 346.15 НК РФ. Считайте нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
- Соберите расходы, которые учитываются при УСН.
- Посчитайте налог в общем порядке: разница между доходами и расходами, умноженная на ставку.
- Посчитайте минимальный налог: доходы умноженные на 1 %.
- Сравните суммы и заплатите большую.
Если по итогам года получен убыток, общий налог равен нулю. Тогда платите минимальный налог.
Что делать с разницей между минимальным и общим налогом
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно учесть в следующих налоговых периодах. Вы вправе включить её в расходы при исчислении налоговой базы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Есть и второй вариант: увеличить на эту сумму убытки, которые переносятся на будущее по п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Перенос убытков — право, а не обязанность. Храните документы, которые подтверждают сумму убытка и разницы.
Разницу нельзя учесть в том же году. Она работает только в следующих периодах. Поэтому фиксируйте её отдельно, чтобы не потерять.
Ошибки, которые дорого стоят
Не платят минимальный налог при убытке. Убыток не освобождает от платежа. Минимальный налог платится и в этом случае.
Считают 1 % от прибыли, а не от доходов. База минимального налога — доходы. Расходы здесь не вычитаются.
Забывают учесть разницу в следующих периодах. Это переплата налога, которую вы сами себе создали. Ведите отдельный регистр разниц и убытков.
Путают сроки. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится в те же сроки, что и подаётся декларация.
Не следят за лимитами. Если доходы превысили 450 млн рублей, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). Тогда пересчитывают налоги по общей системе.
НДС и лимиты: что изменилось
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН есть освобождение от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. За 2030 год порог — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом есть специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей.
Планируйте выручку заранее. Переход на НДС меняет цены для покупателей и нагрузку на бизнес.
Как не ошибиться в расчётах
Сверяйте доходы с книгой учёта и с данными, которые попадают в декларацию. Одна и та же цифра должна быть в расчёте налога и в отчётности.
Проверьте, все ли расходы документально подтверждены и относятся к деятельности. Спорные расходы лучше не учитывать, чем потом снимать их по требованию налоговой.
Если сомневаетесь в расчёте, сделайте его двумя способами и сравните. Расхождение покажет, где ошибка.
Частые вопросы
Нужно ли платить минимальный налог, если год закрыт с убытком?
Да. Минимальный налог — 1 % от доходов — платится и при убытке. Убыток влияет на общий налог, но не отменяет минимальный платёж.
Можно ли учесть разницу между минимальным и общим налогом сразу?
Нет. Разницу включают в расходы или в убытки в следующих налоговых периодах по п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Что будет, если не заплатить минимальный налог?
Появится недоимка, пени и возможный штраф. Декларация с заниженной суммой тоже станет поводом для вопросов налоговой.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».