Лимит дохода на УСН в 2026 году зависит от того, что вы хотите сохранить. До 20 млн рублей дохода за год можно не платить НДС. До 250 млн рублей можно платить налог по ставке 5 %, до 450 млн рублей — по ставке 7 %. Если доход выше, право на льготные ставки теряется.
Освобождение от НДС: порог 20 млн рублей
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН сделали исключение. Организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Порог действует не вечно. 20 млн рублей — за 2026–2029 годы, 15 млн рублей — за 2030 год, 10 млн рублей — за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если вы планируете рост выручки, учитывайте это заранее.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений при этом не учитывается: положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Как это работает на практике. Вы следите за доходом в течение года. Как только он превысил 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). То есть освобождение не действует весь год, а прекращается с конкретной даты.
Ставки 5 % и 7 %: лимиты 250 и 450 млн рублей
Если доход выше 20 млн рублей, НДС платить придётся. Но ставку можно выбрать льготную. На УСН доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Правила перехода между ставками привязаны к моменту превышения. Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Обратите внимание на разницу: в одном случае месяц следующий, в другом — текущий.
При расчёте этих порогов учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы налогообложения (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, суммируйте.
Отдельно про базовую ставку. На объекте «доходы» действует ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Льготные 5 % и 7 % — это ставки по НДС для упрощенцев, а не замена налога по УСН. Не путайте эти два платежа: налог по УСН и НДС считаются separately, по своим базам.
Что делать при приближении к порогу
Первое — считайте доход ежемесячно, а не по итогам года. Порог срабатывает внутри года, и узнав о превышении в декабре, вы уже не сможете подготовиться.
Второе — определите дату перехода. Зафиксируйте месяц, в котором доход перешёл границу. С этой даты меняются обязанности: выставление счетов-фактур, учёт НДС, отчётность.
Третье — проверьте договоры. Если в договоре цена указана без НДС, при появлении обязанности платить налог сумма к получению не изменится, а налог придётся заплатить из неё. Заранее решите, как вы пересчитаете цены с контрагентами.
Четвёртое — выберите ставку. При доходе до 250 млн рублей можно применять 5 %, при доходе до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются (ст. 164 НК РФ).
Отчётность и сроки
По налогу на УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти сроки не меняются от того, какой у вас доход.
Если вы потеряли освобождение от НДС, добавляется декларация по НДС. За первый период, в котором вы должны были его уплачивать, за 2025–2026 годы лиц на УСН освободили от ответственности за непредставление декларации в срок (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на входе в режим, дальше отчитываться нужно как обычно.
При переходе между объектами налогообложения или режимами помогает ст. 346.25 НК РФ. Она описывает, как считать базу при переходе на упрощённую систему. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ).
Частые ошибки
Ошибка первая — считать доход по поступлениям на счёт. Для лимитов берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ (ст. 145 НК РФ). Это не то же самое, что деньги на расчётном счёте.
Ошибка вторая — думать, что превышение 20 млн рублей означает конец УСН. Нет. Вы просто начинаете платить НДС, а ставку налога выбираете из льготных, пока доход не вышел за 250 или 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ошибка третья — не учитывать доходы по автоматизированной упрощённой системе при расчёте порогов (ст. 145 НК РФ). Если совмещали режимы, сумма окажется выше, чем кажется.
Ошибка четвёртая — тянуть с пересчётом цен. НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) — существенная сумма. Если её не заложить в цену заранее, она уйдёт из вашей прибыли.
Частые вопросы
До какого дохода на УСН можно не платить НДС в 2026 году?
До 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы, затем снижается до 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на УСН при этом сохраняется.
Какие ставки НДС доступны на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на обе льготные ставки теряется (ст. 145 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».