Налог на УСН «доходы» считают от суммы полученных доходов: умножают доходы за период на ставку 6 % и вычитают то, что уже заплатили авансом. Считать нужно нарастающим итогом с начала года. Дальше разберем, что именно брать в доходы, как уменьшать налог и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что такое УСН 6 % и кто ее применяет
УСН с объектом «доходы» — режим, при котором налог платят с выручки, а расходы в расчет не идут. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Для ИП это удобно: не нужно собирать и подтверждать расходы, достаточно учитывать поступления.
Режим подходит, когда расходов немного или их сложно подтвердить документами. Если расходы большие, выгоднее может оказаться объект «доходы минус расходы» — но это отдельный расчет.
Какие доходы попадают в базу
В базу включают доходы от бизнеса: выручку от продаж, оплату услуг, авансы от заказчиков. Считают их кассовым методом — по дате поступления денег на счет или в кассу, а не по дате отгрузки.
Личные деньги предпринимателя, которые он внес на свой счет, доходом не считаются. Не считаются доходом и возвраты от поставщиков за непоставленный товар. А вот предоплату от клиента включают в доход сразу, даже если работа еще не сделана.
Как посчитать налог и авансы
Считайте так: доходы за период с начала года умножить на 6 % и вычесть авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды. Авансы платят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (ст. 346.21 НК РФ). Считают их нарастающим итогом, а не за отдельный квартал.
Порядок такой. По итогам первого квартала вы считаете налог с доходов за квартал и платите его. По итогам полугодия берете доходы за шесть месяцев, умножаете на ставку и вычитаете то, что уже заплатили за первый квартал. За девять месяцев повторяете ту же логику с доходами за девять месяцев. За год считаете налог со всех доходов года и вычитаете все авансы.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, что и подают декларацию.
Как уменьшить налог на взносы
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов за себя — вплоть до нуля. Взносы можно учитывать в том периоде, когда они фактически уплачены, поэтому платить их лучше частями по кварталам, а не одной суммой в конце года.
ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников, но не более чем наполовину. Если забыть про это ограничение и вычесть все взносы, налог будет занижен — при проверке доначислят налог и пени.
НДС и лимиты в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобожден от НДС, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Считают доходы так же, как для УСН.
Как только порог превышен, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, нужно исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это значит: выставлять счета с НДС, вести книги покупок и продаж, сдавать отчетность по НДС. Планируйте этот момент заранее — перестройка документов и цен занимает время.
Есть и ставки НДС для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе ставки — с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Отдельно следите за общим лимитом УСН. Если доходы превысили 450 млн рублей или нарушены другие условия применения режима, ИП считается утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором это допущено (ст. 145 НК РФ). Тогда придется пересчитывать налоги по общей системе.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог за каждый квартал отдельно, а не нарастающим итогом. Из-за этого авансы получаются неверными, а по итогам года выходит доплата или переплата.
Вторая — включать в доход личные пополнения счета или займы. Это завышает налог, и вернуть переплату сложнее, чем не платить лишнего.
Третья — не учитывать авансы от клиентов. Получили предоплату — включите ее в доход того периода, когда деньги пришли.
Четвертая — пропустить момент превышения порога по НДС. Последствия: НДС доначислят, начислят пени и штраф за непредставленную отчетность.
Пятая — уменьшить налог на все взносы при наличии работников. Половина — предел, и его нужно соблюдать.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН 6 % вести учет расходов?
Нет, для расчета налога расходы не нужны. Но первичные документы по расходам стоит хранить — они понадобятся, если вы смените объект налогообложения или у вас запросят документы при проверке.
Когда платить авансы по УСН?
Авансы перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Сумму считают нарастающим итогом с начала года и уменьшают на уже уплаченные авансы.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начнете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Нужно будет начислять НДС, выставлять счета и сдавать отчетность.
Можно ли уменьшить налог до нуля?
ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля. Если есть работники, налог уменьшается не более чем наполовину.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».