Вариантов УСН несколько: объект «доходы» со ставкой 6 %, а также работа с НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Если доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, от НДС можно освободиться. Выбор зависит от вашей выручки и от того, кто ваши покупатели.
Какие варианты УСН существуют
Первый вариант — объект «доходы» по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Это простой учёт: достаточно фиксировать поступления.
Второй вариант — объект «доходы минус расходы». Здесь ставка в фактах не указана, поэтому ориентируйтесь на свой регион: уточните ставку в своей инспекции до подачи уведомления.
Третий вариант — работа на УСН с НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но упрощенцы вправе применять специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Четвёртый вариант — УСН без НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог ниже — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Как выбрать подходящий вариант
Сначала посчитайте выручку за прошлый год. Если она укладывается в 20 млн рублей, освобождение от НДС вам доступно — это самый простой путь. Проверьте, что вы не торгуете подакцизными товарами: в этом случае право на освобождение теряется.
Если выручка выше, сравните ставки 5 % и 7 %. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Выше этих порогов работают общие правила НДС.
Отдельно оцените своих покупателей. Крупным компаниям нужен входной НДС, иначе они заплатят налог из своего кармана. Если ваши клиенты — организации на общем режиме, работа без НДС может стоить вам контрактов.
Порядок действий
Проверьте, соответствуете ли вы условиям УСН. Затем определитесь с объектом налогообложения и со ставкой НДС. Решение о ставке НДС оформляют заявлением: по ст. 164 НК РФ период применения ставки, указанной в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев.
Учтите ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Не получится выставлять НДС 5 % одним клиентам и 22 % другим. Ставка действует для всех операций.
Если вы только открываетесь или меняете режим, подайте уведомление о переходе на УСН. При прекращении деятельности на УСН уведомите инспекцию не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даты одинаковы для всех вариантов УСН.
Если вы работаете с НДС, добавляется декларация по этому налогу. Её сдают по итогам квартала. Пропуск срока — повод для блокировки счёта и штрафа.
Доходы признавайте по факту поступления денег: на УСН действует кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Аванс от покупателя — уже доход, даже если товар вы ещё не отгрузили.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доходы по отгрузке. На УСН доход возникает в день поступления денег на счёт или в кассу. Из-за этого путается расчёт лимита и права на освобождение от НДС.
Ошибка вторая — превысить порог и не заметить этого. Если доходы перевалили за 20 млн рублей, право на освобождение от НДС утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Ошибка третья — выбрать ставку НДС и менять её раньше чем через 12 месяцев. Заявление действует минимум год (ст. 164 НК РФ). Планируйте ставку с запасом на рост выручки.
Ошибка четвёртая — забыть про переход между режимами. Если вы ушли с УСН, вернуться можно не ранее чем через один год после утраты права на этот режим (ст. 346.13 НК РФ).
Последствия ошибок — доплата налога, пени и штраф за неверную декларацию. При работе с НДС суммы значительные: 22 % от оборота против 5 % — разница в разы.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Ставку 5 % — при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка фиксируется заявлением минимум на 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. По п. 8 ст. 164 НК РФ нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».