Уменьшить налог на УСН «доходы» можно двумя путями: снизить саму сумму налога вычетами и не потерять право на льготный режим. Первое — страховые взносы и торговый сбор, второе — контроль доходов и ставок. Ниже — что именно вычитать, в каком порядке и где чаще всего ошибаются.
Что именно уменьшает налог
На объекте «доходы» налог считается от выручки, а не от прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Уменьшать эту сумму можно на страховые взносы за работников и за себя, на больничные за первые дни нетрудоспособности за счёт работодателя и на торговый сбор.
Организации и ИП с работниками уменьшают налог не более чем на 50 % (ст. 346.21 НК РФ). ИП без работников уменьшают налог на взносы за себя без этого ограничения (ст. 346.21 НК РФ). Это главный рычаг: у ИП без сотрудников налог нередко обнуляется полностью.
Взносы берутся только уплаченные в том периоде, за который считаете налог. Начисленные, но не перечисленные суммы вычет не дают. Поэтому платёжку лучше не откладывать на последний день.
Порядок действий
Сначала определите свой статус: есть ли у вас работники и выплаты физлицам. От этого зависит, действует ли ограничение 50 %. Если работников нет, вы вправе вычесть всю сумму взносов за себя.
Дальше считайте налог по периодам: первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Авансовый платёж уменьшается на взносы, уплаченные в пределах этого периода. Если заплатили взносы позже, вычет переносится на следующий период.
Затем проверьте доходы. Освобождение от НДС на УСН действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше, но в пределах 250 млн рублей, можно применять ставку НДС 5 %, а при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей, поэтому считайте заранее.
Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации видно, как вы применили вычеты, поэтому расхождения с уплаченными взносами сразу заметны.
Ошибки, из-за которых вычет теряется
Первая ошибка — вычесть взносы, которые ещё не уплачены. Инспекция снимет такой вычет и доначислит налог. Вторая — уменьшить налог больше чем на 50 % при наличии работников. Это прямое нарушение ст. 346.21 НК РФ.
Третья ошибка — путать взносы за себя и за работников. У ИП с сотрудниками ограничение 50 % действует на всю сумму вычета. Четвёртая — забыть про торговый сбор: его тоже можно вычесть, но только при наличии уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика сбора (ст. 346.21 НК РФ).
Пятая ошибка — не следить за доходами весь год. Превышение порога по НДС означает, что обязанности возникают задним числом, с начала следующего месяца. Пересчитывать цены и счета-фактуры постфактум сложно и дорого.
Если расходы больше доходов
На объекте «доходы» расходы не учитываются, поэтому убыток сам по себе налог не уменьшает. Перенос убытков на будущее доступен тем, кто применяет объект «доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ). Там убыток можно переносить в течение 10 лет, следующих за тем периодом, в котором он получен (ст. 346.18 НК РФ).
Если расходы стабильно высокие, стоит посчитать, не выгоднее ли сменить объект налогообложения. Решение принимается до начала года, поэтому считайте заранее. При переходе с других режимов порядок учёта доходов и расходов определяется по ст. 346.25 НК РФ.
Как не потерять право на УСН
Следите за лимитами доходов и за тем, какую ставку НДС вы применяете. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете без НДС по освобождению, контролируйте порог 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Ведите учёт взносов отдельно по периодам, чтобы вычет не «съехал». Сохраняйте платёжные документы: именно ими подтверждается право на уменьшение налога. Проверяйте расчёты до подачи декларации, а не после требования из инспекции.
Частые вопросы
Можно ли ИП без работников уменьшить налог на все взносы за себя?
Да. ИП, не производящие выплаты физлицам, уменьшают налог на взносы за себя без ограничения 50 % (ст. 346.21 НК РФ).
Уменьшают ли налог взносы, уплаченные в следующем квартале?
Нет. Вычет дают только взносы, уплаченные в том периоде, за который считается налог. Поздний платёж переносит вычет на следующий период.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять ставку 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на торговый сбор?
Да, если вы подали уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика сбора. Без уведомления вычет не применяется (ст. 346.21 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».