«Счет УСН» — это не отдельная форма и не специальная квитанция. Так обычно называют расчет налога по упрощенной системе: сколько начислить за период, куда и в какой срок перечислить. В 2026 году к этому расчету добавился НДС: часть компаний и ИП на упрощенке теперь платят его наравне с общим режимом.
Какие ставки применять в 2026 году
Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ее применяют, если в вашем регионе не установлена пониженная ставка. Проверять нужно именно региональный закон, а не общие публикации в интернете.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев предусмотрены отдельные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрать можно одну из них, но применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Отдельно про освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Как только доход за налоговый период превысил порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение не дают.
Как посчитать налог: пошаговый порядок
Шаг 1. Определите налоговую базу. На объекте «доходы» это все поступления, которые признаются доходом по правилам упрощенки. На объекте «доходы минус расходы» из доходов вычитаются расходы из закрытого перечня.
Шаг 2. Проверьте лимиты. Если доходы приближаются к порогу освобождения от НДС, посчитайте, что выгоднее: остаться без НДС или перейти на ставку 5 % или 7 %. Решение принимается заранее, а не по факту выставленного счета.
Шаг 3. Начислите налог по ставке и уменьшите его на уплаченные страховые взносы в пределах, которые разрешает глава 26.1 НК РФ. Для ИП без работников ограничение другое, чем для организаций.
Шаг 4. Перечислите налог и сдайте декларацию. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Шаг 5. Если вы платите НДС, добавьте к календарю декларацию по НДС и перечисление налога. Пропуск срока здесь дороже, чем кажется: счета-фактуры с выделенным налогом уже выставлены покупателям.
Когда появляется НДС и что делать
Признак простой: доходы за год перевалили за порог освобождения. С этого момента вы обязаны начислять НДС по операциям и выставлять счета-фактуры. Если вы этого не сделали, налог все равно придется заплатить, но уже из своего кармана, без переложения на покупателя.
Второй признак — вы сами выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Даже при доходах ниже порога такая счет-фактура обязывает перечислить налог в бюджет. Поэтому проверяйте шаблоны документов: в них не должно остаться строки с НДС, если вы освобождены.
Третий момент — переход между ставками. Если выбрали 5 % или 7 %, применяйте ставку ко всем операциям. Дробить покупателей на «со ставкой» и «без ставки» нельзя.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать налог по данным банка. Поступления на счет и доход по НК РФ — не одно и то же. Пополнение счета собственником, возврат займа или ошибочный платеж доходом не являются, а вот оплата наличными или через платежный сервис — является.
Вторая ошибка — учитывать расходы, которых нет в перечне. На объекте «доходы минус расходы» список закрытый. Если расхода нет в списке, он не уменьшает базу, и налог придется доплатить.
Третья ошибка — забыть про переходные операции. При смене режима часть расходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость товаров, оплаченных до перехода на упрощенку, списывается по мере их реализации. Расходы, связанные с реализацией таких товаров, — в том периоде, когда их фактически оплатили уже на УСН.
Четвертая ошибка — не следить за лимитом доходов в течение года. Превышение порога освобождения от НДС не ждет конца года: обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. Если пропустить этот момент, декларация по НДС не будет подана в срок.
Пятая ошибка — путать сроки. Декларация по УСН за год подается весной, а НДС считается поквартально. Один календарь на два налога не работает.
Что проверить перед сдачей отчетности
Сверьте доходы за год с порогом освобождения от НДС. Проверьте, нет ли выставленных счетов-фактур с выделенным налогом. Убедитесь, что в декларации по УСН ставка соответствует региональному закону, а не средней по стране.
Отдельно проверьте документы на отгрузку: счета, акты, шаблоны договоров. Если вы освобождены от НДС, в них не должно быть упоминания налога. Если платите по ставке 5 % или 7 %, формулировка должна быть однозначной.
И последнее: если доходы близки к 450 млн рублей, посчитайте, что будет при выходе за этот порог. Право на ставку 7 % тогда теряется, и расчет идет по общей ставке. Такой переход лучше планировать заранее, а не по факту.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Но если выставите счет-фактуру с выделенным налогом, заплатить его придется.
Можно ли применять ставку 5 % только для части покупателей?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям, выбрать разных покупателей нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили порог освобождения в середине года?
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение при этом теряется окончательно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».