КУДиР — это книга учёта доходов и расходов. На УСН «доходы» в неё записывают только доходы: поступления от продаж, авансы, внереализационные суммы. Расходы в этой книге не отражают, потому что налог считают от суммы доходов.
Что такое КУДиР и зачем она нужна
КУДиР — основной регистр для расчёта налога при УСН. Записи в книге подтверждают, сколько вы заработали за период и откуда пришли деньги. На основании этих записей вы считаете авансовые платежи и налог за год.
Книгу ведут все организации и ИП на УСН. Даже если деятельность приостановлена, а доходов нет, книга остаётся документом, который подтверждает отсутствие операций. Ведение КУДиР не зависит от того, есть ли у вас сотрудники и наёмный бухгалтер.
Книга бывает бумажной или электронной. Электронную распечатывают по итогам года и хранят. Бумажную заполняют от руки или на компьютере, но без пропусков и исправлений «задним числом».
Какие доходы попадают в книгу
В КУДиР на объекте «доходы» записывают все поступления, которые признаются доходом по правилам УСН. Это выручка от продажи товаров, работ и услуг, авансы от покупателей, проценты по остаткам на счёте, суммы от продажи имущества.
Записи делают по первичным документам: выпискам банка, кассовым чекам, платёжным поручениям, актам и накладным. Каждая запись должна опираться на конкретный документ. Если документа нет, запись в книге повиснет без подтверждения.
Дата записи — это дата получения дохода, а не дата отгрузки. При безналичных расчётах ориентируйтесь на день поступления денег на счёт. При расчётах наличными — на день, когда деньги фактически попали в кассу.
Не всякое поступление на счёт становится доходом. Пополнение счёта собственником, возврат ошибочно перечисленных сумм, займы и кредиты в книгу не вносят. Если записать их как доход, вы переплатите налог.
Как заполнять книгу по шагам
Сначала заведите саму книгу: титульный лист с реквизитами организации или ИП, затем разделы для записей. Записи вносите в хронологическом порядке, не пропуская даты.
Каждую операцию оформляйте отдельной строкой. Укажите номер записи, дату, содержание операции и сумму дохода. В графе «Основание» сошлитесь на документ: номер и дату выписки, платёжного поручения или чека.
Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Так вы в любой момент видите, сколько уже заработали и не приблизились ли к порогу, после которого меняются правила по НДС.
Раз в квартал сверяйте книгу с банковской выпиской и кассой. Если нашли расхождение, исправляйте его сразу, а не в конце года. Исправление оформляйте корректно: зачеркните неверную запись, внесите правильную и укажите дату исправления.
Налог и сроки: что важно помнить
На объекте «доходы» базовая ставка налога — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Авансовые платежи платят по итогам квартала, а налог за год — по итогам года.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Данные в декларации должны совпадать с итогами КУДиР. Расхождение — повод для вопросов и проверки.
Отдельно следите за НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Именно КУДиР помогает вовремя заметить приближение к этим порогам. Если книга заполняется с задержкой, вы узнаете о превышении, когда месяц уже прошёл.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — записывать в доход всё, что пришло на счёт. Займы, пополнения от собственника и возвраты ошибочных платежей доходом не являются. Из-за этого налог оказывается завышенным.
Вторая ошибка — не записывать авансы. На УСН «доходы» предоплата становится доходом в момент поступления денег. Если аванс пришёл в декабре, а отгрузка была в январе, доход относится к декабрю.
Третья ошибка — вести книгу «потом», раз в год. Так теряются документы и путаются даты. Восстанавливать записи по банковским выпискам задним числом долго и рискованно.
Четвёртая ошибка — не следить за лимитами доходов. Пропустить момент, когда нужно начать платить НДС, легко, если книга не ведётся регулярно. Последствие — доначисление налога и разбирательство с инспекцией.
Пятая ошибка — расхождение книги и декларации. Цифры в отчётности должны вытекать из записей книги. Если сверить нечего, любые расхождения трактуются не в вашу пользу.
Как выстроить работу с книгой
Определите, кто заполняет книгу, и закрепите это в должностных обязанностях. Если ведёте сами, выделите фиксированный день недели для записей. Регулярность важнее скорости.
Храните первичные документы вместе с записями книги. Папка по месяцам или электронный архив с понятными именами файлов избавит от поиска нужной выписки. Документы должны быть доступны в любой момент.
Перед сдачей декларации сверьте итог книги с расчётом налога. Проверьте, что все поступления года попали в книгу, а лишние суммы в неё не попали. Такой сверки обычно достаточно, чтобы избежать большинства ошибок.
Частые вопросы
Нужно ли вносить в КУДиР расходы при УСН «доходы»?
Нет. На объекте «доходы» расходы не влияют на налог, поэтому в книге отражают только доходы.
Что делать, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Проверьте, какую ставку НДС вы вправе применять.
Можно ли вести КУДиР только в электронном виде?
Да. Электронную книгу распечатывают по итогам года и хранят. Главное — заполнять её по первичным документам и в хронологическом порядке.
Что будет, если записи в книге не совпадут с декларацией?
Инспекция запросит пояснения и документы. Расхождение между книгой и отчётностью может привести к доначислению налога, поэтому сверяйте итоги до сдачи декларации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».