Налоговая отчетность на УСН — это прежде всего декларация по налогу при упрощенной системе. Организации сдают ее не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). С 2026 года к этому добавился НДС: часть компаний и предпринимателей на УСН обязана его считать и платить.
Какие отчеты касаются вас на УСН
Главный документ — декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В ней вы показываете доходы, а на объекте «доходы минус расходы» еще и расходы, и считаете налог. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Второй блок — НДС. Если вы не получили освобождение, декларацию по НДС нужно сдавать в электронном виде и платить налог. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Третий блок — отчетность по сотрудникам и взносам. Она не зависит от режима налогообложения: если есть работники, отчеты по ним сдаются в обычном порядке. Если работников нет, этот блок вас не касается.
Кто освобожден от НДС на УСН
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Пока вы в пределах лимита, НДС можно не считать и декларацию по нему не сдавать. Как только доход превысил порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Повторное освобождение после утраты права не предусмотрено (ст. 145 НК РФ). Поэтому считать доход нужно не по итогам года, а в течение года, помесячно.
Ставки 5 и 7 процентов вместо 22
Если освобождение не применяется, на УСН можно платить НДС по пониженным ставкам (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). При расчете этого лимита учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы.
Выбрать ставку нужно осознанно и один раз. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Отказаться от общей ставки можно только по всем операциям сразу.
Порядок действий для владельца бизнеса
Шаг первый — посчитайте доход за прошлый год и сравните с порогом освобождения. Если вы ниже порога, НДС не считаете. Если выше, определяйте ставку: 5 %, 7 % или общая 22 %.
Шаг второй — проверьте, не превышен ли лимит в текущем году. Смотрите доход помесячно, а не только по итогам квартала. Месяц превышения определяет дату, с которой меняются ваши обязанности.
Шаг третий — ведите книгу учета доходов и расходов. Это обязательный документ для целей исчисления налоговой базы по УСН (ст. 346.24 НК РФ). Записи вносите по первичным документам, а не восстанавливайте задним числом.
Шаг четвертый — заложите сроки в календарь. Декларация по УСН: до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН, декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Шаг пятый — проверьте расчеты перед отправкой. Сверьте суммы доходов с выписками по счету и кассой, проверьте, что ставка НДС применена ко всем операциям одинаковая.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доход только по итогам года. Порог освобождения от НДС и лимит ставки 5 % проверяются в течение года. Пропустив месяц превышения, вы неправильно определите дату начала обязанностей по НДС.
Ошибка вторая — смешивать ставки. Нельзя выставлять одним покупателям счета с НДС 5 %, а другим с 22 %. Такой подход прямо запрещен (ст. 164 НК РФ), и его выявит сверка с контрагентами.
Ошибка третья — забыть про декларацию по НДС после утраты освобождения. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог впервые должен уплачиваться, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на первый период, дальше ответственность применяется в общем порядке.
Ошибка четвертая — неверная дата при утрате права на УСН. Декларация подается за квартал, в котором право утрачено, и срок привязан к этому кварталу (ст. 346.23 НК РФ). Сдвиг даты означает просрочку.
Последствия просрочки и ошибок в декларации — доначисление налога, пени и штраф. Если ошибка привела к занижению налога, сумму придется доплатить. Поэтому проверяйте расчеты до отправки, а не после требования из налоговой.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Обязан ли я платить НДС, если доход небольшой?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Тогда вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если не подходите под условия, применяется общая ставка 22 %.
Можно ли вернуть освобождение от НДС после превышения лимита?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».