Предел по УСН — это сумма доходов, после которой меняются ваши налоги. В 2026 году нужно следить сразу за двумя порогами: один связан с освобождением от НДС, второй — с правом оставаться на упрощённой системе. Ниже — как считать, что делать при превышении и какие ошибки обходятся дороже всего.
Порог для НДС: 20 млн рублей
На УСН вы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Как только сумма перевалила за 20 млн, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в августе — НДС возникает с 1 сентября. Ждать конца года и декларации по УСН не нужно.
Дальше у вас два варианта. Первый — работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. После этого право на неё теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
У специальных ставок есть ограничение: применять их нужно ко всем операциям, а не выборочно. Нельзя считать одним покупателям по 5 %, а другим — по 22 % (ст. 164 НК РФ).
Порог для самой УСН: 450 млн рублей
Отдельный лимит — право оставаться на упрощённой системе. Если доходы превысили 450 млн рублей, вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). То же происходит, если вы перестали соответствовать требованиям подпунктов 1–11, 13–22 пункта 3 ст. 346.12 и пункта 3 ст. 346.14 НК РФ.
Если вы совмещаете УСН и патентную систему, доходы считайте по обоим режимам вместе (ст. 145 НК РФ). Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и не замечает, что вместе с патентом лимит уже пройден.
Как считать доходы и когда проверять
Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Проверяйте сумму после каждой крупной сделки или оплаты, а не раз в квартал. Так вы вовремя заметите момент превышения и не пропустите месяц, с которого меняются обязанности.
Отдельно проверьте, нет ли у вас операций, которые выпадают из расчёта. Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ — сверяйтесь с этими нормами, а не с собственной интуицией.
Что сделать при превышении
Шаг первый — зафиксируйте месяц, в котором доходы превысили порог. От этой даты зависит, с какого числа вы платите НДС или теряете УСН.
Шаг второй — определитесь со ставкой НДС. Если решили применять 5 % или 7 %, проверьте, что доходы укладываются в 250 или 450 млн рублей соответственно. Учтите, что отказаться от специальной ставки можно только по всем операциям сразу.
Шаг третий — наладьте учёт НДС: счета-фактуры, книга продаж, декларация. Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и не сдали декларацию в срок, ответственность за это не применяется (ст. 145 НК РФ). Это разовая норма, она не отменяет саму обязанность отчитаться.
Шаг четвёртый — если превышен порог 450 млн рублей, готовьтесь к переходу с УСН. Право на повторное освобождение от НДС у утративших его нет (ст. 145 НК РФ).
Типичные ошибки
Первая — считать лимит по выручке, поступившей на счёт, а не по правилам ст. 346.15 НК РФ. Вторая — не учитывать доходы по патенту при совмещении режимов. Третья — продолжать выставлять счета без НДС после превышения порога: налог всё равно придётся начислить.
Четвёртая ошибка — тянуть с выбором ставки. Если вы перешли на 5 % или 7 %, применяйте их ко всем операциям. Пятая — забыть про декларацию по УСН. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Частые вопросы
Когда появляется обязанность платить НДС на УСН?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
Можно ли платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. При превышении этого порога право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца (п. 8 ст. 164 НК РФ, ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
Вы утратите право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Учитываются ли доходы по патенту в лимите УСН?
Да, если вы совмещаете УСН и патентную систему, доходы считаются по обоим режимам вместе (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».