Отказаться от УСН можно добровольно с начала следующего года или вынужденно — если вы перестали соответствовать условиям применения режима. В первом случае вы уведомляете налоговую до 31 декабря, во втором — начинаете работать по общим правилам с месяца, следующего за месяцем превышения. Ниже — порядок действий, документы и последствия, о которых стоит знать заранее.
Добровольный отказ: когда и как
Добровольно сменить режим можно только с начала нового календарного года. Уведомить налоговый орган нужно до 31 декабря года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ). То есть решение об отказе с 2027 года принимается в декабре 2026-го.
Отдельного заявления на отказ от УСН нет. Вы подаёте уведомление о переходе на другой режим — например, на общую систему налогообложения. Если не подать уведомление вовсе, вы остаётесь на УСН и продолжаете платить налог по этому режиму.
Перед подачей посчитайте налоговую нагрузку на новом режиме. На ОСНО появляются налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество и НДС. Иногда выгоднее остаться на УСН и работать с НДС по пониженной ставке, чем уходить на общую систему.
Вынужденный отказ: превышение лимитов
Если в течение года доходы превысили допустимый порог, право на УСН утрачивается автоматически. Организация или ИП начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Уведомлять налоговую об утрате права на УСН не нужно — она увидит превышение по вашей отчётности.
Порог для освобождения от НДС на УСН: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.
Если доходы превысили 450 млн рублей, применять пониженные ставки НДС 5 % или 7 % уже нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Приходится считать НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что происходит с НДС при утрате права
Пока доходы держатся в пределах порога, вы освобождены от НДС. Как только порог превышен, с начала следующего месяца вы обязаны начислять НДС и выставлять счета-фактуры. Права на повторное освобождение после утраты нет (ст. 145 НК РФ).
Если вы уже применяли пониженную ставку 5 % или 7 %, при выходе за лимит 450 млн рублей переходите на общую ставку. Проверьте договоры с покупателями: в них может быть указана цена без НДС. Тогда налог придётся заплатить из своей выручки.
За непредставление декларации по НДС в срок для тех, кто впервые должен его уплачивать за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Порядок действий при отказе
- Проверьте доходы за год и сравните с порогами. Если приближаетесь к лимиту, посчитайте НДС заранее.
- Определите новый режим: ОСНО, патент или другой. Для патента подайте заявление заранее, до начала года.
- Подготовьте уведомление о переходе на новый режим и подайте его в налоговую до 31 декабря.
- Пересмотрите договоры с покупателями и поставщиками: цены, условия про НДС, счета-фактуры.
- Настройте учёт так, чтобы с 1 января налоги считались по новым правилам.
Если вы прекращаете деятельность на УСН полностью, уведомите налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки
Первая — тянуть с решением до последних дней декабря. Уведомление, поданное в январе, уже не даст сменить режим с начала года.
Вторая — не пересчитать цены в договорах. При переходе на ОСНО или при утрате освобождения от НДС налог может «съесть» прибыль, если в договоре цена указана без налога.
Третья — путать отказ от УСН с отказом от НДС. Это разные вещи: можно остаться на УСН и при этом стать плательщиком НДС при превышении порога доходов.
Четвёртая — не следить за доходами внутри года. Превышение ловится по факту, и обязанности по НДС возникают задним числом — с начала следующего месяца.
Последствия и что учесть
После отказа вы теряете право применять УСН до конца года, с которого перешли на другой режим. Вернуться на УСН можно будет не сразу — это стоит уточнить у налогового органа при подаче уведомления.
Декларацию по УСН за последний год на этом режиме подают: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за этот год платится в те же сроки по правилам режима.
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если сравниваете режимы, считайте не только ставку, но и страховые взносы, налог на имущество и НДС.
Частые вопросы
Можно ли отказаться от УСН в середине года?
Добровольно — нет, режим меняется только с начала календарного года. Вынужденно — да, если превышены лимиты доходов: обязанности по НДС возникают с месяца, следующего за превышением.
Нужно ли подавать заявление об отказе от УСН?
Отдельного заявления нет. Вы подаёте уведомление о переходе на другой режим до 31 декабря. При утрате права из-за превышения доходов уведомлять налоговую не нужно.
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете начислять НДС и выставлять счета-фактуры. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Можно ли вернуться на УСН после отказа?
Вернуться можно, но не сразу — сроки и условия возврата уточняйте в налоговом органе. Планируйте переход заранее, чтобы не остаться на невыгодном режиме.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».