Оплата УСН — это перечисление налога по упрощённой системе в бюджет по итогам года с учётом авансовых платежей. В 2026 году к самому налогу добавился НДС: часть компаний и ИП на УСН обязана его платить, часть освобождена. Ниже — что и когда платить, как выбрать ставку и где чаще всего ошибаются.
Какие платежи входят в оплату УСН
Основной платёж — сам налог по УСН. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», ставка другая, и её нужно смотреть в своём регионе.
Второй платёж — НДС, если вы не получили освобождение. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН предусмотрены пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Третий платёж — страховые взносы за себя и сотрудников. Они уменьшают налог на УСН, поэтому платить их лучше до перечисления налога, а не после.
Кто освобождён от НДС на УСН
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доход выше порога, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после его утраты не возвращается.
Проверьте доход за 2025 год уже сейчас. Если он близок к 20 млн рублей, посчитайте, что дешевле: платить НДС по ставке 5 % или 7 % либо отказаться от части операций.
Ставки НДС 5 % и 7 %: что выбрать
На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или по ставке 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Выбор ставки нужно закрепить заявлением. Период применения, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). То есть менять ставку каждый квартал под клиента не получится.
Ставка 5 % выгоднее по сумме налога, но входной НДС по покупкам при ней, как правило, к вычету не принимается. Если вы много закупаете с НДС, посчитайте оба варианта на своих цифрах.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По этим же датам ориентируйтесь на итоговый платёж за год.
Авансовые платежи по УСН перечисляйте по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Точные даты смотрите в календаре бухгалтера: они сдвигаются, если срок попадает на выходной.
НДС платится равными долями по итогам квартала. Декларацию по НДС сдают в электронном виде. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, за просрочку декларации действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, дальше штрафы применяются обычно.
Как проходит оплата: пошаговый порядок
- Соберите доход за период. Для УСН считайте поступления по кассе и на расчётный счёт, для НДС — по отгрузке.
- Проверьте лимиты. Сравните доход с порогом освобождения от НДС и с лимитом для ставки 5 % или 7 %.
- Уменьшите налог на взносы. На объекте «доходы» взносы уменьшают налог, но не ниже нуля.
- Заплатите аванс или налог. В платёжке укажите верный КБК и период: ошибка в КБК означает, что деньги ушли не туда.
- Сдайте декларацию. Сроки — 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — платить налог, но не сдавать декларацию. Налоговая увидит поступления по счёту и начислит налог сама, а к сумме добавится штраф за непредставленный отчёт.
Вторая — не заметить превышение порога по НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если продолжить работать без НДС, налог доначислят за счёт компании.
Третья — путать даты уплаты и отчётности. Декларация по УСН за год подаётся в марте или апреле, а авансы платятся в течение года. Пропущенный аванс — это пени за каждый день просрочки.
Четвёртая — учитывать расходы, которые к УСН не относятся. При переходе на упрощённую систему расходы по товарам для перепродажи учитываются по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Списывать всю закупку сразу нельзя.
Пятая — менять ставку НДС чаще, чем раз в 12 месяцев. Заявление действует не менее года (ст. 164 НК РФ), иначе расчёт налога признают неверным.
Частые вопросы
Когда ИП платить налог по УСН за год?
Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). На этот же срок ориентируйтесь по итоговому платежу за год.
Обязан ли я платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы, дальше он снижается.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % одним клиентам, а 7 % другим?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают для всех операций и закрепляют заявлением не менее чем на 12 месяцев.
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Вернуть освобождение позже уже не получится.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».