Авансовый платеж за 9 месяцев по УСН — это часть годового налога, которую перечисляют по итогам трех кварталов. Считать его нужно нарастающим итогом с начала года: доходы за январь–сентябрь минус вычеты, а из результата вычитают авансы, уже уплаченные за первый квартал и полугодие. Платит налог сама компания или ИП, декларацию за год подают отдельно.
Как считается аванс за 9 месяцев
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают не за один квартал, а за весь период с января по сентябрь. Формула простая: доходы за 9 месяцев умножить на ставку и вычесть авансы за первый квартал и полугодие.
На объекте «доходы минус расходы» из выручки вычитают документально подтвержденные затраты, затем применяют ставку и тоже вычитают предыдущие платежи. Убыток или нулевая база не освобождают от минимального налога по итогам года, но аванс в этом случае не начисляется.
Если в вашем регионе действует пониженная ставка, применяйте ее. Проверить значение можно в региональном законе о УСН.
Какие ставки действуют
Базовая ставка на «доходах» — 6 %. Регионы вправе снижать ее для отдельных видов деятельности.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются те, у кого доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вместо общей ставки НДС можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это влияет на цену для покупателей, поэтому проверьте договоры заранее.
Что уменьшает налог на «доходах»
УСН 6 % можно уменьшить на страховые взносы. ИП без работников снижает налог на всю сумму взносов, включая фиксированные и уплаченные в этом же периоде. Организации и ИП с сотрудниками — не более чем наполовину.
Взносы учитывают только после фактической уплаты. Если перечислить их позже окончания отчетного периода, аванс за 9 месяцев уже не уменьшить — сумма перейдет в расчет за год. Поэтому крупные платежи по взносам выгоднее закрывать до конца отчетного периода.
Проверьте, не пропустили ли вы взносы за сотрудников за июль–сентябрь. Именно они чаще всего забываются при расчете.
Сроки уплаты
Крайний срок перечисления аванса за 9 месяцев в НК РФ отдельно не выделен. Ориентируйтесь на общее правило: платить нужно не позднее числа месяца, следующего за отчетным периодом, которое установлено для авансовых платежей. Точную дату уточните в календаре бухгалтера и поставьте напоминание.
Годовую декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Аванс платят до подачи декларации, независимо от того, есть ли у вас прибыль по итогам года.
Если установленная дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог за квартал, а не нарастающим итогом. Из-за этого платеж получается заниженным или завышенным, а к концу года появляется путаница с переплатой.
Вторая — забыть вычесть авансы за первый квартал и полугодие. Налоговая увидит двойную уплату, но деньги придется возвращать или зачитывать.
Третья — учесть взносы, которые еще не перечислены. Вычет применяют только по уплаченным суммам.
За просрочку аванса начисляют пени за каждый день. Штраф за неуплату аванса по итогам отчетного периода не применяют, но по итогам года налоговая может оштрафовать за занижение налога. Если аванс не заплатить вовсе, пени вырастут к моменту сдачи декларации.
Проверьте расчет перед платежом: сверьте доходы по книге учета, сумму уплаченных взносов и предыдущие авансы. Расхождение в любую сторону лучше найти самому, чем получить требование из налоговой.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс за 9 месяцев, если в третьем квартале был убыток?
Да, если по итогам января–сентября доходы превысили расходы и предыдущие авансы. Убыток одного квартала не обнуляет нарастающий итог.
Можно ли уменьшить аванс на взносы, уплаченные после окончания отчетного периода?
Нет. Вычет применяют только к тем взносам, которые перечислены до окончания отчетного периода. Более поздние платежи уменьшат налог за год.
Что будет, если заплатить аванс позже срока?
На сумму просрочки начислят пени за каждый день. Штрафа именно за просрочку аванса нет, но при занижении годового налога штраф возможен.
Надо ли сдавать отчетность за 9 месяцев?
Нет. По УСН декларацию подают только за год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Аванс перечисляют без отчетности.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».