Расчет УСН — это налог с ваших доходов или с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к расчету добавляется НДС: при доходах выше установленного лимита вы начинаете его платить. Ниже — порядок расчета и что проверить, чтобы не переплатить и не получить штраф.
С чего начать расчет
Сначала определите объект налогообложения. На «доходах» налог считают от всей выручки, расходы не учитывают. На «доходах минус расходы» налог берут с разницы, но этот объект в статье не разбираем: считайте его только после сверки с бухгалтером.
Затем соберите доходы за период. В расчет идет выручка от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета. Проверьте, что в сумму не попали поступления, которые доходом не являются: займы, возвраты, пополнение счета собственными деньгами.
После этого проверьте лимит для НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, в 2026 году вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение действует, пока доходы в течение года не превысят этот порог.
Как посчитать налог на «доходах»
Умножьте доходы за отчетный период на ставку. При базовой ставке 6 % налог за квартал — это 6 % от выручки за квартал. Налог считают нарастающим итогом с начала года, а к уплате за квартал берут разницу с предыдущим периодом.
Из налога вычитают страховые взносы, уплаченные в этом периоде. Для ООО и ИП с работниками вычет ограничен, для ИП без работников — нет. Точный порядок вычета и его пределы уточняйте у бухгалтера: правила зависят от того, есть ли у вас сотрудники.
Если доходы за год превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Считайте налог по общей ставке с этого месяца.
Ставки 5 % и 7 %: когда они выгодны
На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставка самого УСН, а ставка НДС, которую вы применяете вместо общей.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сравните: 5 % или 7 % почти всегда дешевле, чем 22 %. Но при пониженной ставке входной НДС по покупкам к вычету не принимают, он идет в расходы. Посчитайте оба варианта на своих цифрах, прежде чем выбирать.
Ставку 5 % или 7 % применяют ко всем операциям. Нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 % в зависимости от покупателя (ст. 164 НК РФ). Выбор фиксируется заявлением, и менять его слишком часто не получится.
НДС при превышении лимита
Как только доходы в 2026 году превысили 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Это значит: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС.
Дальше выберите ставку — 5 %, 7 % или 22 %. Если выбрали 5 % и доходы перевалили за 250 млн рублей, с месяца после превышения переходите на 7 % или на общую ставку. Право на освобождение после утраты не возвращается (ст. 145 НК РФ).
За первое непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 годов, когда обязанность возникла впервые, действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, на второй раз она не сработает.
Сроки: когда платить и отчитываться
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи по УСН платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
По НДС декларацию сдают и налог платят ежеквартально. Точные даты смотрите в календаре бухгалтера: они сдвигаются из-за выходных. Пропуск срока по НДС — это штраф и блокировка счета, поэтому дату лучше держать на контроле.
Частые ошибки в расчете
Первая ошибка — считать налог от поступлений на счет. В доход попадает выручка по методу начисления, а не только то, что реально пришло. Займы и возвраты в доход не включают, а предоплату от покупателя — включают.
Вторая ошибка — не следить за лимитом 20 млн рублей в течение года. Превышение проверяют помесячно, и обязанность по НДС возникает задним числом — с 1-го числа следующего месяца. Пересчитывать придется и налог, и документы.
Третья ошибка — забыть про вычет взносов. Уплаченные страховые взносы уменьшают налог, но только в пределах правил. Если платить взносы в конце года одной суммой, вычет может не сработать так, как вы рассчитывали.
Четвертая ошибка — выбрать ставку НДС 5 % или 7 %, не посчитав входной налог. При пониженной ставке вычетов нет, и для бизнеса с большими закупками это может оказаться дороже 22 %.
Частые вопросы
Какую ставку УСН применять в 2026 году?
Базовую — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки устанавливают регионы, поэтому проверьте ставку для своего вида деятельности в своем регионе.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доходы за 2026 год превысят 20 млн рублей. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо общую ставку 22 % с правом на вычеты по покупкам.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платят по итогам каждого квартала.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».