На УСН налог считают с доходов по ставке 6 % или с разницы между доходами и расходами. С 2026 года к этому добавляется НДС: при доходе выше 20 млн рублей за 2025 год вы перестаёте быть освобождённым от него. Размер налога зависит от объекта, суммы дохода и выбранной ставки НДС.
Ставка налога при объекте «доходы»
Базовая ставка — 6 % от суммы доходов (ст. 346.20 НК РФ). Расходы при этом не учитываются, а сам налог уменьшают на уплаченные страховые взносы в пределах правил главы 26.1 НК РФ.
Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», ставка и порядок расчёта другие. Её размер и условия ищите в региональном законе, по которому вы отчитываетесь: субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки.
Проверьте, какой объект указан в вашем уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект можно только с начала календарного года, подав уведомление заранее, до конца предыдущего года.
Когда на УСН появляется НДС
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доход не превысил порог (ст. 145 НК РФ). Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Обратной силы здесь нет: обязанность появляется вперёд, а не задним числом. Поэтому доходы нужно контролировать не по итогам года, а ежемесячно.
Какие ставки НДС выбрать
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев есть специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — пока доход не превысил 250 млн рублей;
- 7 % — пока доход не превысил 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил 250 млн рублей. Право на обе специальные ставки теряется с 1-го числа месяца, когда доход превысил 450 млн рублей.
При расчёте этих лимитов учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы. Если вы совмещали режимы, это важно.
Ставки 5 % и 7 % — это право, а не обязанность. Можно применять общую ставку 22 % со всеми вычетами. Выбор фиксируется в заявлении, и менять его в течение 12 месяцев нельзя.
Что делать при превышении лимитов
Действуйте по шагам, не дожидаясь конца квартала.
- Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц. Сравнивайте с порогом освобождения от НДС и с лимитами специальных ставок.
- Зафиксируйте месяц превышения. С него начнётся новый порядок: с 1-го числа следующего месяца вы либо платите НДС, либо теряете льготную ставку.
- Проверьте договоры и счета. Если вы стали плательщиком НДС, в счетах и первичных документах нужно выделять налог по выбранной ставке.
- Пересчитайте цены. НДС 22 % или 5–7 % — это сумма сверх цены или внутри неё, зависит от формулировки договора. Ошибка здесь съедает маржу.
- Подайте декларацию по НДС за первый период, в котором появилась обязанность. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Помните: утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Это не разовый переключатель, а необратимое решение на будущее.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, авансы — по итогам квартала.
Частые ошибки:
- Считать доход только по выписке банка. Доходы на УСН определяются кассовым методом, но включают и неденежные поступления, и зачёты.
- Заметить превышение порога НДС по итогам года. Тогда пересчитывать придётся с середины года, а это штрафы и пени.
- Применять разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям.
- Забыть, что при утрате права на освобождение декларация по НДС подаётся за квартал, в котором обязанность возникла.
Если вы на границе лимита, проверьте расчёт доходов до конца года. Один крупный контракт в декабре может перевести вас на НДС с января.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка при объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» ставку смотрите в региональном законе.
При каком доходе на УСН нужно платить НДС?
Если доход превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, пока доход не превысил 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 450 млн рублей доступна ставка 7 %.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».