УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавилась обязанность разобраться с НДС: часть компаний и ИП на УСН от него освобождена, остальные платят по общей или пониженной ставке.
Кому подходит объект «доходы»
Этот объект выбирают, когда расходов мало или их трудно подтвердить документами. Налог считают от суммы поступлений, а не от разницы между выручкой и затратами. Поэтому закупки, аренда и зарплата на сумму налога не влияют.
Если доля подтверждённых расходов высокая, объект «доходы» обычно невыгоден. Но выбор режима — не только арифметика. На «доходах» проще учёт: не нужно собирать первичку по каждому расходу и доказывать его обоснованность.
Как считать налог и что делать с НДС
Налог по УСН считают с доходов, перечисленных в ст. 346.15 НК РФ. Базовая ставка — 6 %. Внутри года платят авансовые платежи, а по итогам года — остаток налога.
Отдельно решается вопрос НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение закон не даёт.
Тем, кто платит НДС, доступны пониженные ставки на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что сделать практически. Сначала посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к границе, ведите учёт поступлений помесячно, а не раз в квартал. Так вы вовремя увидите переход и успеете перестроить счета и договоры с покупателями.
Сроки отчётности для ООО и ИП
Сроки различаются по типу налогоплательщика (ст. 346.23 НК РФ):
- организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
- ИП — не позднее 25 апреля.
То есть за 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, а ИП — до 25 апреля 2027 года. Пропуск срока означает ответственность по НК РФ, поэтому дату лучше поставить в календарь заранее.
Отдельно следите за отчётностью по НДС, если освобождение утрачено. Первый период, за который нужно отчитаться, — тот, в котором вы начали исполнять обязанности налогоплательщика. По закону лица на УСН освобождены от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который они впервые должны его уплачивать. Это не отменяет саму обязанность отчитаться — только снимает штраф за первый такой период.
Частые ошибки
Считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы вычитаете закупки, налог окажется занижен, а по итогам проверки придётся доплатить.
Не следить за лимитом 20 млн рублей. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС с начала следующего месяца. Если этого не заметить, счета покупателям выставят без НДС, а налог придётся платить из своей выручки.
Путать ставки НДС. Ставки 5 % и 7 % — это не альтернатива 22 % по выбору настроения. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. При выходе за лимит право на пониженную ставку теряется.
Забывать про авансовые платежи. Налог платят не одним платежом в конце года. Если платить только остаток, на сумму несвоевременных авансов начислят пени.
Не хранить документы по доходам. Даже на «доходах» нужно подтвердить, откуда пришли деньги. Выписки по счёту, кассовые документы и договоры должны быть в порядке.
Как перейти и что проверить перед сменой объекта
Переход на УСН и смена объекта оформляются уведомлением в налоговую. Подать его нужно до начала года, с которого меняете режим. Внутри года объект налогообложения поменять нельзя.
Перед подачей уведомления посчитайте три вещи. Первое — долю расходов, которые сможете подтвердить документами. Второе — ожидаемую выручку на следующий год и её отношение к порогу 20 млн рублей. Третье — как изменятся цены для покупателей, если вы станете плательщиком НДС.
Если вы уже на УСН «доходы», проверьте, не приблизились ли доходы к порогу освобождения от НДС. При приближении к границе имеет смысл заранее решить: оставаться в освобождении, переходить на ставку 5 % или 7 % либо менять режим. Решение лучше принимать до того, как превышение случилось, а не после.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей суммы доходов, расходы в расчёт не берут.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы начинаете платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили этот уровень, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».