Для ИП на УСН главное ограничение — размер доходов. От него зависит, остаётесь вы на спецрежиме, платите ли НДС и по какой ставке. Ниже — что проверять по итогам года и какие действия предпринять.
Лимит доходов и утрата УСН
Порог для применения УСН — 450 млн рублей доходов, определяемых по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если ИП превысил эту сумму, он считается утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. То же правило действует при несоответствии другим требованиям к применению режима.
Если вы совмещаете УСН и патент, доходы считаются по обоим режимам вместе. Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и не замечает, что лимит уже пройден.
Что делать: считайте доходы нарастающим итогом в течение года, а не раз в квартал. Как только сумма приближается к порогу, проверьте расчёты и решите, остаётесь ли вы на УСН. После утраты права нужно перейти на общий режим и пересчитать налоги с месяца превышения.
НДС: освобождение и порог 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог составит 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Если доходы выше, освобождение не применяется. Тогда вы обязаны исчислять НДС. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Проверьте свою выручку за 2025 год сейчас. Если она выше 20 млн рублей, следующий год вы работаете с НДС: нужно настроить учёт, выставлять счета-фактуры и сдавать отчётность. Если ниже — освобождение действует, но следите за доходами 2026 года.
Ставки НДС 5 % и 7 % на УСН
Вместо общей ставки ИП на УСН вправе облагать операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется, если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 450 млн рублей. Утрата происходит с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году на автоматизированной упрощённой системе.
Ошибка — выбрать ставку 5 % и не следить за лимитом. При превышении придётся пересчитать налог. Заранее определите, какая ставка выгоднее при вашей выручке и доле вычетов, и зафиксируйте решение в учётной политике.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, какая ставка действует в вашем регионе, и сверьте расчёт налога с декларацией до отправки.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему сдаётся отдельно и в другие сроки. Не пропустите первый период, за который налог нужно уплатить: за непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность.
Частые ошибки
Первая — считать доходы только по одному режиму при совмещении УСН и патента. Вторая — не отслеживать порог 20 млн рублей и узнавать об обязанности платить НДС постфактум. Третья — выбрать ставку 5 % без расчёта и потерять право на неё при превышении 450 млн рублей.
Четвёртая — путать сроки: ИП сдаёт декларацию по УСН до 25 апреля, а не до 25 марта. Пятая — не пересчитывать налоги после утраты права на УСН с месяца превышения.
Что сделать сейчас: сверьте доходы 2025 года с порогом 20 млн рублей, проверьте, не приближаетесь ли вы к 450 млн рублей, и определитесь со ставкой НДС. Результат зафиксируйте документально, чтобы при проверке было чем подтвердить расчёты.
Частые вопросы
Какой лимит доходов для ИП на УСН?
450 млн рублей. При превышении вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
При каком доходе ИП на УСН платит НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение не применяется. Далее пороги снижаются: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Какую ставку НДС можно применять на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Общая ставка — 22 %.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».