Годовой доход на УСН — это сумма, которую вы получили за календарный год. От неё зависит, платите ли вы НДС, какую ставку налога применяете и когда сдаёте декларацию. Считать нужно доходы, а не прибыль: расходы при объекте «доходы» на лимиты не влияют.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН установлен порог по доходам. За 2026–2029 годы он составляет 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока доход за календарный год не превысил эту сумму, обязанности по НДС у вас нет.
Как только порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили 20 млн в июле — с 1 августа считаете НДС.
Отдельный порог — для пониженных ставок НДС на УСН. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход перевалил за 250 млн, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не попадаете под освобождение и не используете пониженную ставку.
Как считать доход для лимитов
Берите доходы, которые учитываете при УСН. Для проверки порога по НДС в расчёт идут доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ (ст. 145 НК РФ).
Часть поступлений в расчёт не берётся. Не учитывайте положительную курсовую разницу и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Если вы совмещаете УСН с другим режимом, доходы считайте раздельно по каждому. Для лимита важны поступления именно от деятельности на УСН.
Что делать при превышении
Действуйте по шагам, не откладывая.
- Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в год. Так вы вовремя заметите переход через 20 млн и 250 млн рублей.
- Зафиксируйте месяц превышения. С 1-го числа следующего месяца у вас появляются обязанности по НДС либо теряется ставка 5 % (ст. 145 НК РФ).
- Настройте учёт НДС: счета-фактуры, книги покупок и продаж, раздельный учёт, если часть операций освобождена.
- Проверьте, не выгоднее ли перейти на ставку 7 % или общую 22 %. Сравните на цифрах по вашей клиентской базе.
- Сдавайте декларацию по НДС и платите налог в новые сроки.
Помните: право на освобождение от НДС теряется безвозвратно. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ).
Ставка налога при УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она не зависит от размера годового дохода, но региональные особенности и ваш объект налогообложения могут менять итоговую сумму.
При объекте «доходы минус расходы» налог считают с разницы. Здесь годовой доход важен для лимитов по НДС, а не для ставки налога.
Если вы переходили на УСН с другого режима, часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере списания в производство. Такие переходные ситуации лучше проверять до подачи декларации.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы стали плательщиком НДС, добавляется декларация по этому налогу. Её сдают по итогам квартала. За периоды 2025–2026 годов, когда обязанность по НДС возникает впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться — только снимает штраф за первое нарушение.
Частые ошибки
Считают прибыль, а не доход. Лимиты привязаны к поступлениям. Расходы их не уменьшают.
Проверяют доход раз в год. Превышение отслеживают помесячно, иначе пропустят дату перехода на НДС.
Забывают про курсовые разницы и субсидии. Эти суммы в расчёт порога не входят, и их случайное включение искажает картину.
Тянут с настройкой учёта НДС. Счета-фактуры и раздельный учёт нужно готовить сразу, а не в конце квартала.
Считают, что освобождение можно вернуть. Утратили право — обратно его не получить (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Доход считается за календарный год или за квартал?
За календарный год. Но следить за ним нужно помесячно, потому что обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца после превышения.
Я ИП на УСН с доходом 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. Порог освобождения на 2026–2029 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока доход ниже, обязанности по НДС нет.
Что будет, если доход превысил 250 млн рублей?
Вы теряете право на ставку НДС 5 % с 1-го числа месяца после превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяете ставку 7 % или общую 22 %.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».