Применение УСН освобождает организацию или ИП от налога на прибыль, НДФЛ с предпринимательских доходов и налога на имущество по используемым в бизнесе объектам, кроме отдельных исключений. Вместо них вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Право на УСН зависит от ваших доходов и вида деятельности, а с 2026 года — ещё и от того, обязаны ли вы платить НДС.
Кому подходит упрощённая система
УСН — добровольный режим. Вы подаёте уведомление в налоговую и с начала следующего года работаете по упрощёнке. Ограничения по видам деятельности и по размеру доходов проверяйте по своей ситуации: если доходы растут, режим может стать невыгодным или недоступным.
На УСН вы выбираете объект налогообложения. На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, и учитывать расходы можно только те, что прямо названы в законе.
Организации на УСН не платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с доходов от бизнеса. Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). То есть УСН не отменяет взносы за сотрудников и за себя.
НДС на УСН: главное изменение 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше порога, вы начинаете платить НДС. При этом на УСН можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать одним покупателям по 5 %, а другим по 22 %.
Практический вывод: следите за доходами помесячно. Как только приближаетесь к порогу, проверьте, не утратили ли вы освобождение. Утрата происходит с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и повторно освобождение не дают (ст. 145 НК РФ).
Как перейти и что подготовить
Порядок такой:
- Определите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Посчитайте на своих цифрах, какой вариант дешевле.
- Проверьте, подходит ли ваш вид деятельности и не превышены ли ограничения по доходам и численности.
- Подайте уведомление о переходе на УСН в налоговую по месту учёта. Срок и форму уточните в своей инспекции: пропуск срока означает, что вы остаётесь на общем режиме.
- Настройте учёт так, чтобы доходы и расходы подтверждались документами. На УСН доходы признаются по оплате, а расходы — по мере оплаты и выполнения условий (ст. 346.17 НК РФ).
- Заранее решите, как будете выставлять счета с НДС, если превысите порог.
Если вы переходите на УСН с другого режима, часть расходов и доходов переходит между периодами по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство. Такие переходные ситуации лучше просчитать до подачи уведомления.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала и по итогам года. Точные сроки уплаты сверяйте с налоговым календарём на текущий год: они зависят от переносов выходных.
Не путайте декларацию по УСН и отчётность по НДС. Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему подаётся отдельно и в другие сроки. Пропуск срока по НДС — это не только штраф, но и блокировка операций по счёту.
Частые ошибки и последствия
Считают доходы «по факту поступления на счёт». На УСН доход — это оплата, полученная вами, в том числе авансом. Получили предоплату — она уже в доходах.
Не следят за порогом для НДС. Превышение порога означает, что освобождение утрачено с начала месяца превышения. Доначислить НДС придётся за счёт бизнеса, если в цене договора налог не заложен.
Применяют разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя: ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям. Заявление о ставке действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Не подтверждают расходы. На объекте «доходы минус расходы» расходы без документов не учитываются. Это приводит к доначислению налога и пеням.
Забывают про переходные правила. При смене режима доходы и расходы распределяются между периодами по ст. 346.25 НК РФ. Ошибка здесь искажает базу сразу двух периодов.
Пропускают срок декларации. За опоздание начисляют штраф и пени, а при длительной задержке возможна блокировка счёта. Декларацию по УСН за 2026 год организации сдают до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения.
Какую ставку НДС выбрать на УСН при росте доходов?
Доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям и действует не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит доходов для НДС?
Вы утрачиваете освобождение и платите НДС с начала месяца превышения. Повторное освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».