На упрощённой системе налогообложения в 2026 году действуют три ставки налога и новые правила по НДС. Декларацию за год организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля. Если доходы превысили порог освобождения, с начала следующего месяца нужно платить НДС.
Какие ставки действуют на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её платят те, кто не выбрал пониженную ставку по НДС.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев предусмотрены специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Нельзя считать по 5 % одним покупателям и по 22 % другим.
Проверьте, какую ставку вы заявили. Если обороты растут, ставка 5 % может стать невыгодной: входной НДС по ней не принимается к вычету в общем порядке. Сравните оба варианта на своих цифрах до начала квартала.
Кто освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если лимит превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение не дают.
Что делать сейчас, в ноябре. Посчитайте доходы с начала года и сравните с порогом. Если вы близко к границе, заранее решите, по какой ставке будете платить НДС. Подготовьте счета и договоры с корректной формулировкой налога.
Сроки декларации и отчётности
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). ИП — не позднее 25 апреля.
Есть отдельные сроки для особых случаев. Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Уведомить налоговую о прекращении деятельности нужно в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск этого срока создаёт лишние вопросы у инспекции и задерживает закрытие расчётов.
Переход между режимами и учёт расходов
Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, а не в последний месяц квартала.
Если вы переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД или патента, есть особенность учёта. Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования, то есть списания в производство (ст. 346.25 НК РФ).
Проверьте склад и документы на остатки. Если материалы куплены давно и ещё не списаны, они могут уменьшить налоговую базу. Без первичных документов учесть их не получится.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы «на глаз». Порог освобождения от НДС и лимиты ставок считаются по данным учёта, а не по сумме на расчётном счёте. Ошибка в подсчёте приводит к тому, что НДС начисляют позже, чем нужно.
Вторая — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. При проверке такие счета пересчитают.
Третья — пропустить срок декларации. За опоздание начисляют штраф и блокируют счёт. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, есть правила освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию — уточните свою ситуацию до подачи.
Четвёртая — не сохранить документы по расходам при переходе между объектами. Восстановить их задним числом почти невозможно.
Что сделать в ноябре 2026 года
Сведите доходы с начала года и сверьте с порогом 20 млн рублей. Определите, сохраняете ли вы освобождение от НДС в 2027 году.
Выберите ставку НДС на следующий год и зафиксируйте решение в учётной политике. Проверьте, что во всех договорах и счетах указана одна и та же ставка.
Сверьте сроки: декларация за 2026 год — до 25 марта для ООО и до 25 апреля для ИП. Поставьте напоминание заранее, чтобы успеть собрать документы.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах порога организации и ИП на УСН освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Следите за доходами в течение года: при превышении право теряется с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % одним клиентам и 22 % другим?
Нет. Ставку выбирают одну и применяют ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ). Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). При прекращении деятельности или утрате права на УСН сроки другие.
Что будет, если превысить порог освобождения от НДС в середине года?
Обязанность платить НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение уже не предоставят.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».