УСН в 2026 году — это не только ставка 6 % и простая отчётность. Главная особенность — порог доходов, после которого вы начинаете платить НДС. Ниже разобрано, как это работает на практике и что сделать, чтобы не получить штраф.
Какие ставки действуют
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её платят с выручки, расходы не учитываются.
Если доходы выросли, можно применять ставки НДС 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это не замена налога по УСН, а отдельный налог, который вы платите покупателям в цене товара или услуги.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не подпадаете под освобождение и не выбрали пониженную ставку.
Кто освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог ниже — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Пока вы в этом пороге, НДС в счетах не выделяете и декларацию по нему не сдаёте. Как только доходы превысили лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на повторное освобождение после утраты не даётся.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Что сделать при приближении к порогу
Шаг первый — считайте доходы нарастающим итогом с начала года, а не по кварталам. Порог проверяется за налоговый период по УСН, то есть за год.
Шаг второй — заранее решите, какую ставку НДС будете применять: 5 % или 7 %. Ставка выбирается по размеру доходов, а не по желанию. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 %.
Шаг третий — проверьте договоры и счета. Если вы перестали быть освобождённым, в счетах и актах нужно выделять НДС по выбранной ставке. Пересчитайте цены с контрагентами: если в договоре цена фиксированная, НДС придётся платить из своей выручки.
Шаг четвёртый — настройте учёт так, чтобы доходы для УСН и для контроля порога НДС считались одинаково. Расхождение в подсчётах — частая причина ошибок.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Например, за 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы обязаны платить НДС, добавляется декларация по этому налогу. За первый период, когда вы начали его платить, отвечать нужно вовремя: за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог платится впервые, действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, на следующие периоды она не распространяется.
Частые ошибки
Первая — считать доходы только по поступлениям на счёт. Для порога НДС берутся доходы по правилам налогового учёта, а не выписка банка.
Вторая — думать, что переход на ставку 5 % или 7 % нужно как-то согласовывать. Ставка применяется по факту размера доходов, но при этом нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Третья — забыть, что освобождение теряется автоматически. Уведомлять никого не нужно, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца после превышения.
Четвёртая — не пересчитать договоры. НДС включается в цену, и при фиксированной цене он уменьшает вашу прибыль.
Пятая — пропустить срок декларации по УСН. Он не сдвигается из-за того, что вы параллельно разбирались с НДС.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Какую ставку НДС выбрать при доходах выше 250 млн рублей?
Ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей применять уже нельзя. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда наступает обязанность по НДС при превышении порога?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит (ст. 145 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».