Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её применяют организации и ИП, зарегистрированные в Москве, если региональные власти не установили пониженную ставку для конкретного вида деятельности. Проверить свою ставку нужно по закону Москвы для вашего вида деятельности, а не по общим публикациям в интернете.
Какую ставку применять на «доходах»
На объекте «доходы» налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Ставка 6 % — базовая, но регионы вправе снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков. Поэтому первый шаг — определить свой код ОКВЭД и проверить, попадает ли он под пониженную ставку в Москве.
Если пониженной ставки для вашего вида деятельности нет, считайте налог по 6 %. Авансовые платежи перечисляйте по итогам каждого квартала, а налог за год — по итогам года. Сумму можно уменьшить на страховые взносы: у ИП без работников — на всю сумму взносов, у организаций и ИП с работниками — в пределах установленных ограничений.
Не путайте ставку налога и объект налогообложения. Перейти с «доходов» на «доходы минус расходы» можно только с начала календарного года, подав уведомление заранее, до конца предыдущего года. Внутри года объект не меняют.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: организации и ИП не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы выше порога, освобождение не применяется. Тогда вы либо платите НДС по общей ставке 22 %, либо используете специальные ставки на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Выбор ставки НДС — не разовое решение на один квартал. Применять её нужно последовательно: по правилам ст. 164 НК РФ период применения заявленной ставки должен составлять не менее 12 месяцев. Нельзя выбирать ставку в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя применять разные ставки к разным покупателям одних и тех же операций.
Что сделать, чтобы не ошибиться
- Сверьте свой код ОКВЭД с региональным законом о пониженной ставке. Если льготы нет, работайте по 6 %.
- Посчитайте доход за 2025 год. Если он не выше 20 млн рублей, освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ действует. Если выше — определяйтесь со ставкой НДС: 22 %, 5 % или 7 %.
- Проверьте, не приближаетесь ли к порогу 250 млн рублей. При переходе на ставку 7 % лимит — 450 млн рублей.
- Сдайте декларацию по УСН: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
- Ведите учёт доходов так, чтобы лимиты считались автоматически. Ошибка в подсчёте дохода приводит к неверному выбору ставки НДС.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что ставка 6 % одинакова для всех. Если для вашего вида деятельности в Москве действует пониженная ставка, а вы платите 6 %, вы переплачиваете. Если наоборот — применяете льготу, которой нет, — получаете недоимку, пени и штраф.
Вторая ошибка — не следить за лимитом дохода для освобождения от НДС. Превышение порога означает, что освобождение не действует. НДС придётся начислить и заплатить, а декларацию — сдать.
Третья ошибка — менять ставку НДС чаще, чем разрешено. Правило о минимальном периоде в 12 месяцев по ст. 164 НК РФ нарушать нельзя. Также нельзя применять разные ставки к разным покупателям.
Четвёртая ошибка — пропустить срок декларации. Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — основание для штрафа и блокировки счёта.
Как проверить свою ситуацию
Возьмите выписку по расчётному счёту и книгу учёта доходов за 2025 год. Сложите все поступления, которые признаются доходом на УСН. Сравните результат с порогом 20 млн рублей по ст. 145 НК РФ.
Затем посмотрите свой код ОКВЭД и проверьте, есть ли для него пониженная ставка в Москве. Если данных нет или они противоречат друг другу, запросите письменное разъяснение в налоговой по своей ситуации.
Отдельно проверьте, как вы учитываете доходы для лимита НДС и для лимита УСН. Это разные пороги и разные правила. Путаница между ними — самая частая причина доначислений.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует в Москве на объекте «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Для отдельных видов деятельности регион может установить пониженную ставку, поэтому проверьте свой код ОКВЭД.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают декларацию не позднее 25 марта.
При каком доходе на УСН можно не платить НДС?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. Выбранную ставку нужно применять не менее 12 месяцев.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».