ИП на УСН с объектом «доходы» сдает в налоговую декларацию по УСН раз в год, не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Налог считается от полученных доходов по ставке 6 %, если в вашем регионе не введена пониженная ставка (ст. 346.20 НК РФ). Пока доходы за год не превысили 20 млн рублей, НДС вы не платите и декларацию по нему не сдаете (ст. 145 НК РФ).
Что именно входит в отчетность
Главный документ — декларация по УСН. В ней вы показываете доходы за год, сумму налога и уплаченные страховые взносы, на которые уменьшаете налог. Подавать ее нужно даже при нулевом доходе: нулевая декларация тоже обязательна.
Второй документ — книга учета доходов и расходов. Ее не сдают в налоговую, но она подтверждает цифры из декларации. Записывайте каждую поступившую оплату в день, когда деньги пришли на счет или в кассу.
Отдельной отчетности по страховым взносам у ИП за себя нет. Взносы вы платите фиксированными суммами и доплатой с превышения дохода, а уменьшаете на них налог в декларации.
Сроки: что и когда сдавать
Декларация по УСН — до 25 апреля. Если 25 апреля выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Налог платится иначе: авансовые платежи по итогам квартала и годовой налог. По авансам сроки привязаны к окончанию квартала, а годовая сумма доплачивается после сдачи декларации. Не путайте срок сдачи отчета и срок уплаты: за просрочку платежа начисляются пени.
Если вы закрыли ИП, декларацию подают за период до даты снятия с учета. Не ждите следующего года — сдайте отчет после закрытия.
НДС: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для УСН действует освобождение: пока доходы не превысили 20 млн рублей, НДС не начисляется и декларация не сдается (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перешел порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше есть выбор: платить НДС по общей ставке или применять пониженные ставки 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженные ставки привязаны к размеру дохода. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется навсегда: повторно его не получить (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать заранее, а не по факту.
Порядок действий в течение года
Заведите привычку фиксировать доходы сразу. Подойдет банковская выписка плюс записи в книге учета: так вы в любой момент видите накопленную сумму и приближение к лимиту.
Раз в квартал считайте авансовый платеж и уменьшайте его на уплаченные страховые взносы. Не оставляйте все на декабрь: если платить налог в конце года, легко пропустить срок и получить пени.
Следите за лимитом 20 млн рублей по доходам. Как только сумма подходит близко, посчитайте, что выгоднее: остаться без НДС или перейти на пониженную ставку. Решение влияет на цены в договорах с покупателями.
Перед сдачей декларации сверьте доходы из книги с выпиской по счету. Расхождения — самая частая причина вопросов от налоговой.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не сдать декларацию вовсе. За непредставление в срок наступает ответственность по НК РФ, а налоговая может приостановить операции по счету.
Вторая — занизить доходы, не включив часть поступлений. Проверка идет по банковским данным, и расхождение быстро обнаруживается. Тогда доначислят налог, пени и штраф.
Третья — пропустить момент превышения лимита для НДС. Если вы продолжаете работать без НДС после порога, налог доначислят за счет бизнеса, а не покупателя.
Четвертая — неверно уменьшить налог на взносы. Уменьшать можно только фактически уплаченные взносы, а не начисленные. Ошибка ведет к недоплате налога и пеням.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов не было?
Да. Нулевая декларация подается в тот же срок — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За пропуск срока наступает ответственность.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, налог на УСН «доходы» уменьшается на уплаченные за себя страховые взносы. Уменьшайте налог на фактически перечисленные суммы, а не на начисленные.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете общую ставку 22 % или пониженную 5 % либо 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП теряет право на пониженную ставку НДС?
Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Освобождение от НДС повторно не предоставляется.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».