Организация на УСН платит один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами вместо налога на прибыль и налога на имущество. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше установленного лимита компания обязана его начислять и платить.
Что дает УСН и от чего освобождает
УСН заменяет несколько налогов. Организация не платит налог на прибыль и налог на имущество. Исключения — налог с отдельных видов доходов и налог на недвижимость, база по которой считается по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ).
Освобождение не распространяется на обязанности налогового агента. Если компания выплачивает зарплату, дивиденды или доход иностранному контрагенту, она считает и удерживает НДФЛ и налог с таких выплат. Контролирующие лица иностранных компаний тоже отчитываются по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
Страховые взносы за сотрудников платятся как обычно. УСН не отменяет отчетность в фонды и персонифицированный учет.
Ставки налога: 6 %, 5 % и 7 %
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы не учитывают. Это удобно, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона. Перечень признаваемых расходов закрытый, каждая трата должна быть подтверждена первичными документами.
С 2026 года у организаций на УСН появился выбор по НДС. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбранную специальную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя выставлять одним клиентам счета со ставкой 5 %, а другим — с общей ставкой. Решение применяется ко всем операциям.
НДС на УСН: когда платить не нужно
Организация на УСН освобождается от НДС, если доходы не превысили лимит. За 2025–2028 годы это 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). За 2029 год лимит ниже — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Пока доходы в пределах лимита, НДС в цене не выделяют и счета-фактуры не выставляют. Как только порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого месяца нужно начислять НДС и сдавать отчетность.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать заранее, а не по итогам года.
Сроки отчетности и порядок действий
Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля. Налог перечисляют теми же датами.
Что сделать, чтобы не потерять режим:
- Считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы увидите приближение к лимиту заранее.
- Храните документы по расходам: договоры, акты, платежные поручения, чеки. Без них расходы не примут.
- Проверьте, не попадает ли ваша недвижимость под налог по кадастровой стоимости.
- Разделите учет НДС и учет УСН, если работаете с покупателями на общей системе.
- Сверяйте данные с банковской выпиской: выручка на расчетный счет и в декларации должна совпадать.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за лимитом доходов. Превышение означает утрату освобождения от НДС с начала месяца, а не с начала квартала. Доплату и отчетность придется готовить задним числом.
Вторая — учитывать в доходах не все поступления. Авансы, возвраты, внереализационные доходы тоже формируют базу. Неполный учет приводит к занижению налога и пеням.
Третья — путать объекты налогообложения. На «доходах» расходы не уменьшают налог, даже если они подтверждены. На «доходах минус расходы» трата без документов не учитывается.
Четвертая — забыть про НДС при работе с крупными заказчиками. Покупатель на общей системе ждет счет-фактуру с выделенным налогом. Если вы освобождены, предупредите его заранее.
Пятая — пропустить срок декларации. За опоздание начисляют пени и штраф, а банк может заблокировать счет по решению налоговой.
Частые вопросы
Нужно ли организации на УСН платить НДС в 2026 году?
Зависит от доходов. Если они не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение сохраняется (ст. 145 НК РФ). При превышении НДС платят с месяца, в котором произошло превышение.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо специальную: 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, а не к отдельным покупателям.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организация — не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Налог уплачивают в те же сроки.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС после превышения лимита?
Нет. Организация, утратившая право на освобождение, не получает его повторно (ст. 145 НК РФ). Дальше НДС платят по выбранной ставке.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».