УСН не отменяют. Упрощённая система остаётся в Налоговом кодексе, но с 2026 года у неё новые условия: лимит доходов для освобождения от НДС, ставки НДС для упрощенцев и общая ставка налога на добавленную стоимость 22 %. Если вы работаете на УСН, вам нужно проверить свои доходы и решить, как платить НДС. Ниже — что именно поменялось и какие шаги сделать.
Откуда взялся слух об отмене
Разговоры об отмене УСН обычно связаны с НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, только если доходы не превысили порог (ст. 145 НК РФ). Как только доходы выше — обязанность по НДС появляется.
То есть режим не убирают. Меняется нагрузка: часть упрощенцев впервые начинает платить НДС и сдавать по нему отчётность. Для многих это выглядит как «отмена», хотя по факту это новые правила по НДС.
Лимит доходов для освобождения от НДС
Порог зависит от года. По ст. 145 НК РФ организация или ИП на УСН освобождается от НДС, если доходы не превысили:
- 20 млн рублей за 2026–2029 годы;
- 15 млн рублей за 2030 год;
- 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Смотрите не на прибыль и не на деньги на счёте, а на доходы по правилам УСН.
Если сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — НДС возникает с 1 июня.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Если право на освобождение утрачено, у упрощенца есть выбор. По п. 8 ст. 164 НК РФ можно применять одну из ставок:
- 5 % при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Либо работать по общей ставке 22 %. Ставку 5 % или 7 % нельзя включать в стоимость товаров «сверху» — она применяется к цене. Покупателю выставляется счёт-фактура, и входной НДС по таким ставкам обычно не принимается к вычету.
Выбрать пониженную ставку можно не по каждой сделке отдельно, а по всем операциям. Смешивать ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что сделать в ноябре и декабре
- Посчитайте доходы с начала года по правилам ст. 346.15 НК РФ. Сравните с порогом 20 млн рублей.
- Если до лимита близко — проверьте, не сорвёте ли порог крупной сделкой в декабре. От этого зависит, с какого месяца появится НДС.
- Решите, какую ставку НДС применять: 5 %, 7 % или 22 %. Посчитайте, что выгоднее с учётом ваших покупателей и их готовности платить с НДС.
- Проверьте договоры. Если в них цена указана без НДС, при появлении обязанности по НДС налог придётся платить из своей выручки.
- Настройте учёт так, чтобы доходы считались корректно и вы видели момент превышения.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас объект «доходы минус расходы», ставка другая, и её нужно смотреть в региональном законе.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать доходы «по деньгам». Доходы по УСН определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не по выписке банка. Аванс, зачёт, неденежная выручка — всё это может попасть в расчёт и приблизить превышение.
Молчать при превышении. Право на освобождение утрачивается автоматически с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Ждать звонка из налоговой не нужно — обязанность возникает по закону.
Надеяться вернуть освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Один раз превысили — до конца года работаете с НДС.
Забыть про декларацию по НДС. Если НДС появился, появляется и обязанность отчитываться по нему. За первый период, в котором НДС нужно платить, есть особенность: об освобождении от ответственности за непредставление декларации в срок за период, начавшийся в 2025–2026 годах, указано в ст. 145 НК РФ. Это не отменяет саму обязанность сдать декларацию — рассчитывать на послабление как на постоянное правило нельзя.
Смешивать ставки. Нельзя применять 5 % к одним покупателям и 22 % к другим. Ставка выбирается для всех операций (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Путать лимиты. Лимит для освобождения от НДС (20 млн рублей) — это не лимит для применения ставок 5 % и 7 % (250 и 450 млн рублей). И это не лимит для самого права на УСН. Это три разных порога, и считать их нужно отдельно.
Последствия, если ничего не делать
Если превысили порог и не начали платить НДС, налог всё равно начислят. К нему добавятся пени за каждый день просрочки и штраф за неуплату. Декларацию по НДС за период, в котором налог уже нужно платить, придётся сдавать — за просрочку сдачи тоже предусмотрена ответственность.
Отдельно проверьте покупателей. Крупные контрагенты на общей системе часто не готовы работать с поставщиком без НДС или с НДС 5–7 %: им нечего принять к вычету. Если вы не предупредите их заранее, часть сделок может остановиться.
Частые вопросы
УСН отменят с 2026 года?
Нет. УСН остаётся в Налоговом кодексе. С 1 января 2026 года меняются условия по НДС: общая ставка 22 %, а освобождение на УСН действует только при доходах до 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
Я на УСН с доходом 15 млн рублей. Нужно платить НДС?
Нет, если доходы за год не превысили 20 млн рублей. Вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Но следите за доходами до конца года: при превышении обязанность появится с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли выбрать ставку НДС 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, а не к отдельным покупателям. Входной НДС по такой ставке к вычету не принимается.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Если у вас появился НДС, к этому добавится отчётность по НДС за соответствующие периоды.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».