УСН 15 — это упрощённая система с объектом «доходы минус расходы»: налог считают с разницы между выручкой и учитываемыми расходами. В 2026 году такая ставка остаётся вариантом для тех, у кого расходы заметные. Но с ростом доходов появляется обязанность по НДС, и это меняет расчёт.
Чем УСН 15 отличается от УСН 6
На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ), и налог считают со всей выручки. На объекте «доходы минус расходы» налог берут с разницы, но только с тех затрат, которые перечислены в закрытом перечне. Поэтому УСН 15 выгодна не всем: если расходов мало или вы не можете их подтвердить, налог окажется выше, чем на 6 %.
Перед сменой объекта посчитайте два варианта на своих цифрах за прошлый год. Возьмите реальную выручку и только те расходы, которые можно документально подтвердить. Если разница небольшая, переход может не окупиться.
Какие расходы уменьшают налог
Перечень расходов установлен ст. 346.16 НК РФ, и он закрытый. В него входят, в частности, затраты на сырьё и материалы, оплату труда, аренду, услуги подрядчиков, покупку основных средств. Каждую сумму нужно подтвердить первичными документами: договором, счётом, актом, платёжкой.
Отдельно учтите правило по основным средствам. Имущество со сроком полезного использования от трёх до 15 лет списывают в расходы частями: 50 % стоимости в первый год применения УСН, 30 % во второй и 20 % в третий. По объектам со сроком свыше 15 лет стоимость списывают равными долями в течение первых 10 лет (ст. 346.16 НК РФ).
Если расход не входит в перечень или нет документа, налоговая его не примет. Тогда налог пересчитают, добавят пени и штраф.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доход перешёл порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям, а не по отдельным покупателям.
Право на освобождение теряется, если вы превысили порог или начали продавать подакцизные товары. Повторно освобождение не дают (ст. 145 НК РФ). За непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налог нужно платить впервые, предусмотрено освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят авансами по итогам квартала, а по году доплачивают остаток.
Что сделать, если вы решили перейти на УСН 15 или уже работаете на ней:
- Проверьте, что каждая сумма в расходах есть в перечне ст. 346.16 НК РФ.
- Соберите документы по каждой операции: без них расход не защитить.
- Следите за накопленным доходом с начала года, чтобы не пропустить порог для НДС.
- Заранее решите, какую ставку НДС применять, если порог превышен.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговую в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать в расходах всё, что потрачено. Перечень закрытый, и лишние суммы снимут при проверке. Вторая — работать без подтверждающих документов: оплата без акта или договора не считается расходом.
Третья ошибка — не следить за лимитом доходов. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС с начала следующего месяца, а не со следующего года. Если не выставить счета с налогом и не сдать декларацию, начислят недоимку, пени и штраф.
Четвёртая ошибка — переход на УСН 15 без расчёта. Если расходы небольшие, налог окажется выше, чем на 6 %. Проверьте оба варианта до подачи уведомления.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 15 применять пониженные ставки?
Пониженные ставки устанавливают региональные законы, поэтому проверьте ставку своего региона. Базовые условия и лимиты определяет НК РФ.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете ставку: общую 22 % или 5–7 % в пределах лимитов п. 8 ст. 164 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН, если утратил право?
Не раньше чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».