Выручка на УСН в 2026 году решает три вопроса: платите ли вы НДС, какую ставку НДС применяете и сохраняете ли право на пониженную ставку налога. Считать нужно доходы, а не прибыль и не деньги на счёте. Дальше разберём, какие пороги действуют, что делать при превышении и какие ошибки встречаются чаще всего.
Какие лимиты выручки действуют в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН порог по доходам — 20 млн рублей. Он установлен на 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Если вы уложились в эту сумму, обязанностей по НДС у вас нет: декларацию не сдаёте, налог не считаете.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили 20 млн в мае — с 1 июня считаете НДС. Право на освобождение после утраты не возвращается (ст. 145 НК РФ).
Отдельно есть пороги для пониженных ставок НДС на УСН. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а льготный порядок: НДС вы платите, но по сниженной ставке.
Как считать выручку для лимитов
Берите доходы, которые учитываете при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Авансы от покупателей тоже входят в расчёт.
Смотрите на дату фактического поступления, а не на дату отгрузки. При кассовом методе на УСН деньги пришли — доход возник. Отгрузка без оплаты лимит не двигает, а предоплата двигает.
Считайте накопительно в течение года. Порог 20 млн проверяется по доходам налогового периода, а не по каждому месяцу отдельно. Как только суммарно перевалили — фиксируйте месяц превышения, он определяет дату начала обязанностей по НДС.
Что происходит при превышении порога
Сначала определите, какой порог пробит. Превышение 20 млн включает НДС. Превышение 250 млн лишает права на ставку 5 % — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше вы переходите на ставку 7 %, если укладываетесь в 450 млн.
При работе с НДС выставляйте счета-фактуры и ведите книгу продаж. Сдавайте декларацию по НДС в электронном виде. Ставку выбирайте одну для всех операций: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не выбрали льготные 5 % или 7 % и не освобождены.
Налог по УСН и сроки отчётности
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считайте с выручки, которую получили в течение года. Лимиты для НДС и для ставки налога — разные вещи, не путайте их.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации показываете фактически полученные доходы за год.
Если в середине года вы перестали быть плательщиком НДС или сменили ставку, это не отменяет обязанности отчитаться по УСН в общий срок. Декларация по УСН и декларация по НДС — два разных отчёта.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать выручку по отгрузке. На УСН доход возникает по оплате, поэтому лимит может быть превышен раньше, чем вы заметите по документам реализации.
Вторая — не следить за порогом в течение года. Превышение 20 млн включает НДС задним числом, с 1-го числа следующего месяца. Если спохватиться в декабре, придётся восстанавливать учёт за несколько месяцев.
Третья — путать лимиты. 20 млн — это порог освобождения от НДС, 250 млн — порог ставки 5 %, 450 млн — порог ставки 7 %. Это разные суммы и разные последствия.
Четвёртая — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя (ст. 164 НК РФ). Ставка одна для всех операций.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доходы с 1 января по текущую дату. Сравните с 20 млн рублей. Если вы близко к порогу, проверьте, не будет ли крупной оплаты до конца года — она может перевести вас на НДС с 1-го числа следующего месяца.
Если порог уже превышен, определите месяц превышения и проверьте, начисляли ли вы НДС с этой даты. Если нет — восстановите расчёт, выставьте счета-фактуры и подготовьте декларацию.
Проверьте, не приближаетесь ли к 250 млн рублей. При переходе с 5 % на 7 % пересчитайте цены для покупателей и проверьте договоры: в них должна быть оговорка про НДС.
Сверьте сроки. До 25 марта 2027 года организация сдаёт декларацию по УСН за 2026 год, ИП — до 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Данные в декларации должны совпадать с вашим расчётом лимитов.
Частые вопросы
Входит ли аванс от покупателя в выручку для лимита НДС?
Да. На УСН доход возникает по дате поступления денег, поэтому предоплата увеличивает сумму доходов сразу. Считайте её в том месяце, когда деньги пришли на счёт или в кассу.
С какого месяца платить НДС, если превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, превысили в июле — НДС считаете с 1 августа.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если выручка снова упала?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Дальше работаете с НДС по общей ставке 22 % или по льготным 5 % и 7 %.
Какая ставка налога на УСН, если выручка выросла?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Рост выручки сам по себе ставку налога не меняет. Он влияет на НДС и на право применять ставки 5 % или 7 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».