Лимита по численности сотрудников для применения УСН в 2026 году в Налоговом кодексе нет. Ограничения привязаны к доходам: от их размера зависит освобождение от НДС и право на пониженные ставки налога. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что проверить в первую очередь
Посчитайте доход за 2025 год. Если он не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Это правило действует для 2025–2028 годов.
Проверьте, не было ли в течение года реализации подакцизных товаров. При такой реализации право на освобождение от НДС утрачивается с 1-го числа месяца, в котором она началась (ст. 145 НК РФ).
Сверьте доход с порогом 250 млн рублей. Если он превышен, вы утрачиваете право на ставку НДС 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
НДС на УСН: три варианта
Первый вариант — освобождение. Доход до 20 млн рублей за 2025–2028 годы даёт право не платить НДС и не сдавать декларацию по нему (ст. 145 НК РФ).
Второй вариант — ставка 5 %. Её можно применять при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход перевалит за 250 млн рублей, право на эту ставку теряется с 1-го числа следующего месяца.
Третий вариант — ставка 7 %. Она доступна при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется заявлением, и применять выбранную ставку придётся не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Налог по УСН и сроки
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её применяют, если регион не установил пониженную.
Срок сдачи декларации зависит от того, кто вы. Организации отчитываются до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Дата привязана к году, следующему за налоговым периодом.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, за просрочку декларации по этому налогу ответственность снимается (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для тех, кто впервые перешёл на уплату НДС.
Как действовать по шагам
Шаг первый. Соберите данные о доходах за 2025 год по статье 346.15 НК РФ. Сравните сумму с порогами 20, 250 и 450 млн рублей.
Шаг второй. Определитесь со ставкой НДС: освобождение, 5 % или 7 %. Подайте заявление, если выбрали пониженную ставку.
Шаг третий. Перестройте учёт так, чтобы доход считался помесячно. При превышении порога обязанности по НДС возникают с 1-го числа следующего месяца, а не с начала года (ст. 145 НК РФ).
Шаг четвёртый. Заложите в календарь сроки: 25 марта для организации, 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки
Ошибка первая — считать доход раз в год. Порог 250 млн рублей проверяется в течение налогового периода, и переход на общий порядок происходит внутри года (ст. 145 НК РФ).
Ошибка вторая — выбрать разные ставки НДС для разных покупателей. Так делать нельзя (ст. 164 НК РФ).
Ошибка третья — забыть про подакцизные товары. Даже при доходе ниже 20 млн рублей реализация таких товаров лишает освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ).
Ошибка четвёртая — пропустить срок декларации. Организация, сдавшая отчёт после 25 марта, получает просрочку (ст. 346.23 НК РФ).
Последствия превышения
При доходе выше 250 млн рублей вы теряете ставку 5 % с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Дальше считаете НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо переходите на 7 %, если доход не выше 450 млн рублей.
При доходе выше 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дадут.
Пороги снижаются в следующие годы: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с учётом этого графика.
Частые вопросы
Есть ли лимит по числу сотрудников на УСН?
В приведённых нормах такого лимита нет. Ограничения связаны с доходами: от них зависят освобождение от НДС и право на ставки 5 % и 7 % (ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда платить НДС, если доход превысил 20 млн рублей?
Обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). До этой даты вы работаете без НДС.
Можно ли применять 5 % для одних покупателей и 22 % для других?
Нет. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены (ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».