ООО на УСН платит один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами вместо налога на прибыль. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавился НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от обязанности платить его освобождены компании с небольшим доходом.
Кто и при каких доходах остаётся без НДС
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, и таким он останется дальше.
Порог считается по доходам, определяемым по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года сумма перевалила за лимит, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента компания исполняет обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение получить нельзя.
Проверяйте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не только по итогам квартала. Так вы заранее увидите момент, когда придётся выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать декларацию.
Ставки УСН и ставки НДС: что выбрать
По налогу на УСН базовая ставка — 6 % с доходов. Регионы вправе снижать её, поэтому уточните ставку в своей инспекции.
По НДС у компаний на УСН есть выбор (п. 8 ст. 164 НК РФ): ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Либо можно работать по общей ставке 22 %.
Ставку 5 % или 7 % нельзя применять выборочно по отдельным покупателям. Не допускается и сочетание разных ставок в зависимости от того, кто приобретает товар или услугу. Решение принимается по всем операциям сразу.
Посчитайте оба варианта до начала года. Низкая ставка НДС означает, что входной налог от поставщиков вы не принимаете к вычету, а включаете в стоимость. При большой доле закупок с НДС общая ставка 22 % иногда выгоднее.
Порядок действий для ООО на УСН
- Определите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависит и ставка, и состав отчётности.
- Сверьте доход за прошлый год с порогом освобождения от НДС. Если он ниже 20 млн рублей, освобождение применяется автоматически.
- Выберите ставку НДС, если освобождение не действует: 5 %, 7 % или 22 %. Заранее настройте учёт и счета-фактуры под выбранный вариант.
- Сдайте декларацию по УСН. Организации делают это не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
- Платите налог по УСН авансовыми платежами в течение года и ведите книгу учёта доходов и расходов.
Если вы только переходите на УСН, проверьте право на переход. Организация может подать уведомление, если доходы за девять месяцев года подачи не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Лимит индексируется на коэффициент-дефлятор.
Ошибки, которые дорого стоят
Пропуск момента превышения порога по НДС. Компания продолжает выставлять счета без налога, а потом получает требование доплатить НДС, пени и штраф. Следите за доходом ежемесячно.
Неверный учёт при смене объекта налогообложения. При переходе с «доходов минус расходы» на «доходы» и обратно действуют специальные правила ст. 346.25 НК РФ. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД после 01.01.2021, учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство. Если бухгалтер не ведёт такой учёт, расходы задвоятся или потеряются.
Смешивание ставок НДС. Попытка применить 5 % для одних клиентов и 22 % для других — прямое нарушение. Выбор делается по всем операциям.
Просрочка декларации. Срок для ООО — 25 марта. Пропуск ведёт к блокировке счёта и штрафу, а не только к пеням.
Работа без учёта лимитов УСН. Следите за доходами и остаточной стоимостью основных средств, чтобы не потерять право на режим посреди года.
Что проверить в ноябре и декабре
До конца года решите, остаётесь ли вы на прежнем объекте налогообложения и какая ставка НДС вам выгодна. Пересчитайте доход за 2026 год: если он близок к 20 млн рублей, планируйте переход на НДС с конкретного месяца.
Проверьте, что учётная программа корректно формирует счета-фактуры и книгу продаж по выбранной ставке. Ошибки в настройках всплывут только при камеральной проверке.
Сверьте расчёты с контрагентами: у компаний на УСН без НДС партнёры часто просят скидку, а с НДС цена для покупателя меняется. Заложите это в договоры на следующий год.
Частые вопросы
Нужно ли ООО на УСН платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет. Освобождение действует автоматически, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Заявление подавать не требуется.
Какую ставку НДС выбрать при доходах 100 млн рублей?
Доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей или общая ставка 22 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Сравните оба варианта с учётом доли закупок с НДС.
Когда ООО сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для ИП срок сдвинут на 25 апреля.
Что будет, если доход превысил порог освобождения от НДС в середине года?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты нужно начислять НДС и отчитываться по нему.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».