Уменьшить налог по УСН можно за счёт страховых взносов, торгового сбора и убытков прошлых лет. Часть уменьшений зависит от объекта налогообложения: на «доходах» вычитаются взносы и сбор, на «доходах минус расходы» — ещё и перенесённый убыток. Ниже — что именно можно вычесть, в каком порядке и где чаще всего ошибаются.
Какие суммы уменьшают налог на УСН «доходы»
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считается с полученных доходов, а расходы не учитываются. Поэтому единственный способ законно снизить платёж — уменьшить сам налог на суммы, которые НК РФ разрешает вычесть.
Первое — страховые взносы. Речь о взносах, уплаченных в течение налогового или отчётного периода. Если вы платите взносы за себя или за сотрудников, сумма налога (авансового платежа) уменьшается на эти платежи. Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ задаёт общий порядок такого уменьшения.
Второе — торговый сбор. Пункт 8 ст. 346.21 НК РФ позволяет уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого же периода. Сбор должен относиться к виду деятельности, по которому вы платите налог по УСН. Есть условие: вы должны были подать уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора по этому объекту. Без уведомления вычет не применяется.
Порядок действий простой. Сначала считаете доходы за период. Затем собираете подтверждение уплаченных взносов и сбора. Потом вычитаете разрешённые суммы из исчисленного налога и фиксируете результат в книге учёта доходов и расходов. Если вычет больше налога, налог к уплате не обнуляется «в минус» — уменьшение идёт в пределах исчисленной суммы.
Как уменьшить налог на УСН «доходы минус расходы»
Здесь налог платится с разницы между доходами и расходами. Снижение идёт двумя путями: через корректный учёт расходов и через перенос убытков прошлых лет.
Расходы должны попадать в перечень ст. 346.16 НК РФ и быть подтверждены документами. Если расход не подтверждён или не входит в перечень, налоговая база не уменьшается. Это самая частая причина доначислений.
Убыток прошлых лет переносится по правилам п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Уменьшить базу можно на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах применения УСН с объектом «доходы минус расходы». Убыток — это превышение расходов над доходами. Переносить его можно в течение 10 лет после того года, в котором он получен. Убыток, не перенесённый за год, можно перенести целиком или частично на любой из последующих девяти лет.
Если убытки получены более чем в одном периоде, перенос идёт в той очерёдности, в которой они возникли. Действия: храните документы по убыточным годам, ведите учёт переносимых сумм, прикладывайте расчёт к декларации. Без подтверждающих документов перенос не пройдёт проверку.
Лимиты доходов и ставки: где налог меняется сам
Размер налога зависит не только от вычетов, но и от того, в какой режим вы попадаете по доходам. На УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки по НДС, а не по УСН, но выбор ставки напрямую влияет на итоговую нагрузку.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила порог, право на освобождение утрачивается. Обязанности налогоплательщика НДС начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Что делать: считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Как только приближаетесь к порогу, проверьте, по какой ставке НДС будете работать и как это отразится на цене для клиентов. Решение лучше принять до выставления следующих счетов.
Сроки и документы: что подготовить заранее
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платятся в течение года, поэтому вычеты нужно считать не только по итогам года, но и по каждому отчётному периоду.
Подготовьте заранее:
- документы об уплате страховых взносов за нужный период;
- документы об уплате торгового сбора и уведомление о постановке на учёт плательщика сбора;
- первичные документы по расходам, если применяете объект «доходы минус расходы»;
- расчёт переносимых убытков по годам.
Сверяйте суммы вычетов с фактическими платежами. Вычет применяется по уплаченным суммам, а не по начисленным. Если взносы уплачены в следующем периоде, они уменьшают налог следующего периода.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — вычет взносов, которые ещё не уплачены. Налоговая база уменьшается на уплаченные суммы. Начисленные, но не перечисленные взносы вычет не дают.
Вторая — торговый сбор без уведомления. Пункт 8 ст. 346.21 НК РФ прямо запрещает уменьшение налога, если уведомление о постановке на учёт плательщика сбора по этому объекту не подано.
Третья — перенос убытка без документов или с нарушением очерёдности. Убыток подтверждается первичкой за прошлые годы. При проверке неподтверждённую сумму снимут и доначислят налог.
Четвёртая — пропуск момента утраты освобождения от НДС. Если доход превысил порог, а вы продолжали работать без НДС, обязанности возникают с начала следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Это приводит к пересчёту налогов и вопросам со стороны инспекции.
Пятая — уменьшение налога больше исчисленной суммы. Вычет ограничен суммой налога за период. «Отрицательный» налог к возврату не образуется.
Последствия ошибок одинаковы: доначисление налога, пени и уточнённые декларации. Поэтому вычеты и переносы лучше проверять до сдачи отчётности, а не после требования из налоговой.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя?
Да, на объекте «доходы» уплаченные взносы уменьшают налог (авансовый платёж) в порядке п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Вычет применяется по фактически уплаченным суммам за соответствующий период.
Уменьшает ли налог торговый сбор?
Да, п. 8 ст. 346.21 НК РФ позволяет вычесть уплаченный сбор из налога по УСН. Обязательное условие — поданное уведомление о постановке на учёт плательщика торгового сбора по этому объекту.
На сколько лет можно перенести убыток прошлых лет?
Убыток переносится в течение 10 лет после налогового периода, в котором он получен (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Не перенесённую за год часть можно перенести целиком или частично на любой из последующих девяти лет.
Что будет, если доходы превысят порог освобождения от НДС?
Право на освобождение утрачивается, и обязанности налогоплательщика НДС начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение после этого нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».