УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают с выручки, а расходы для расчёта налога не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В 2026 году к этому добавились правила по НДС: при доходах выше порога вы начинаете платить этот налог. Ниже — что проверить, какие действия предпринять и где чаще всего ошибаются.
Кому подходит объект «доходы»
Этот объект выбирают те, у кого мало подтверждённых расходов: услуги, консультации, сдача в аренду, торговля с высокой наценкой. Налог считают от всей выручки, поэтому расходы на закупку, аренду и зарплату на сумму налога не влияют. Если расходы у вас большие и документально подтверждены, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее — но это отдельный расчёт, который стоит сделать на своих цифрах.
Проверьте, что вы вообще имеете право быть на УСН. Есть ограничения по видам деятельности, по численности и по стоимости основных средств. Если хотя бы одно условие нарушено, право на режим теряется с начала квартала, в котором произошло нарушение. Тогда налоги придётся пересчитать по общей системе.
Ставка и как считать налог
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают нарастающим итогом с начала года, а платят авансами по итогам квартала. По итогам года подаётся декларация: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Считать нужно именно доходы, а не поступления на счёт. Авансы, возвраты, займы и пополнение счёта собственником — это не выручка. Ошибка в этом месте приводит к завышенному налогу, а обратная ошибка — к недоимке и пеням.
НДС на УСН: порог 20 млн рублей
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается дальше: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если в течение года доходы превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются.
Порядок действий: что сделать сейчас
- Посчитайте доход за 2025 год. Сравните его с порогом 20 млн рублей. Если превысили — вы уже обязаны платить НДС, и это нужно учесть в договорах и счетах-фактурах.
- Проверьте, как вы считаете доходы. Сверьте учёт с первичными документами: выписками, актами, кассой. Уберите из базы займы, возвраты и пополнения счёта.
- Решите вопрос со ставкой НДС. Если доходы близки к 250 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: 22 % с вычетами или 5 % без них. Решение оформляют заявлением.
- Пересмотрите договоры. Пропишите, включён ли НДС в цену и кто его платит при изменении режима. Без этого налог уйдёт из вашей маржи.
- Поставьте напоминания по срокам. Авансы — по итогам квартала, декларация — до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с поступлений на счёт. Так в базу попадают займы и возвраты, и налог оказывается завышенным. Исправить это можно уточнённой декларацией, но деньги выводятся из оборота на месяцы.
Вторая — пропустить момент превышения порога по НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ), а не с начала года. Если выставить счёт без НДС после этой даты, налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Заявление подаётся одно, и ставка действует на все операции.
Четвёртая — не подать декларацию вовремя. За нарушение срока начисляют штраф и пени, а при длительной просрочке возможна блокировка счёта. Сроки для УСН указаны в ст. 346.23 НК РФ, и они не переносятся на будни автоматически.
Пятая — потерять право на УСН и не заметить этого. Тогда налоги пересчитывают по общей системе, а это обычно крупная сумма. Проверяйте ограничения по численности и стоимости основных средств не реже раза в квартал.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы ровно 20 млн рублей?
Освобождение сохраняется, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог превышен, обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН «доходы» применять ставку НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением и применяют ко всем операциям, а при превышении 250 млн рублей право на неё утрачивается (ст. 145 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для организаций срок — не позднее 25 марта.
Что будет, если не учесть превышение порога по НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если счета выставлены без налога, сумму придётся заплатить за счёт своей выручки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».