Выбор объекта УСН сводится к одному вопросу: платить процент со всех доходов или процент с разницы между доходами и расходами. На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка в НК РФ не названа, её устанавливает регион, поэтому точную цифру нужно смотреть в законе вашего субъекта РФ.
Универсального ответа нет: всё зависит от доли подтверждённых расходов и от того, попадёте ли вы в освобождение от НДС. Ниже — порядок действий и ошибки, которые дорого стоят.
Сначала посчитайте долю расходов
Возьмите доходы и расходы за прошедший год. Разделите расходы на доходы — получите долю в процентах. Дальше сравните два варианта на одних и тех же цифрах.
На «доходах» налог считается со всей выручки, расходы не уменьшают базу. На «доходах минус расходы» в базу идут только расходы из закрытого перечня, и они должны быть подтверждены документами. Если значительная часть затрат не попадает в этот перечень, объект «доходы минус расходы» теряет смысл.
Проверьте, что вы вообще можете учесть. Зарплата, аренда, закупка товаров для перепродажи, услуги подрядчиков — учитываются. Авансы, штрафы, личные траты собственника, покупка того, что нельзя подтвердить документом, — нет.
Как на выбор влияет НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы НДС не платите (ст. 145 НК РФ). С 2030 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Если вы в этот порог укладываетесь, НДС не влияет на выбор объекта. Если нет — вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Тогда появляется выбор ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Учтите это при планировании крупных контрактов на конец года.
Что сделать до подачи уведомления
- Соберите цифры за прошедший год: выручка, расходы, доля подтверждённых расходов.
- Посмотрите ставку объекта «доходы минус расходы» в законе вашего региона.
- Посчитайте налог по обоим вариантам на одинаковой базе.
- Проверьте, не превысите ли порог освобождения от НДС и лимиты для ставок 5 % и 7 %.
- Проверьте право на переход: для организаций сумма всех доходов по итогам девяти месяцев года подачи уведомления не должна превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
- Подайте уведомление о переходе на УСН в налоговую.
Объект можно менять, но не каждый год: смена объекта возможна только со следующего календарного года, поэтому решение принимается заранее. Если вы уже на УСН и хотите сменить объект с 2027 года, уведомление подаётся до конца 2026 года.
Ошибки и последствия
Считают налог без учёта расходов, которые нельзя подтвердить. На объекте «доходы минус расходы» налоговая снимет затраты без документов, и налог придётся доплатить. Проверяйте первичку до того, как относите расход в базу.
Забывают про лимиты доходов. Превышение порога освобождения от НДС означает, что вы становитесь плательщиком НДС с середины года, а не с начала следующего. Это меняет цену для клиентов и кассовые разрывы.
Не учитывают переходные расходы. Если вы раньше применяли ЕНВД или патент и переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы», вы вправе учесть расходы на товары, купленные для дальнейшей реализации до перехода, — по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается по мере списания в производство (ст. 346.25 НК РФ). Эти суммы часто теряют просто потому, что о них не знают.
Путают сроки отчётности. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи считаются нарастающим итогом по итогам каждого отчётного периода (ст. 346.21 НК РФ), и пропуск аванса — это пени, даже если годовая декларация сойдётся.
Выбирают объект «по привычке» или по совету знакомого. У соседа другой профиль расходов и другая выручка. Решение принимается на ваших цифрах.
Как проверить решение перед подачей
Сделайте простой расчёт: налог по объекту «доходы» и налог по объекту «доходы минус расходы» за год. Добавьте к каждому варианту НДС, если вы выходите из освобождения. Сравните итоговые суммы, а не только ставки.
Отдельно проверьте, что будет при росте выручки. Объект «доходы» проще в учёте, но при большой доле расходов он проигрывает по сумме. Объект «доходы минус расходы» выгоднее при высокой доле подтверждённых затрат, но требует порядка в документах каждый месяц.
Если цифры близки, выбирайте тот вариант, где вы точно сможете вести учёт без потерь. Экономия на налоге не перекроет снятые расходы и пени.
Частые вопросы
Можно ли менять объект УСН каждый год?
Нет. Объект меняется только со следующего календарного года, поэтому уведомление нужно подать до конца текущего года.
Нужно ли платить НДС, если я на УСН?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка на объекте «доходы минус расходы»?
В НК РФ она не установлена — ставку определяет регион. Смотрите закон вашего субъекта РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».