На УСН вы можете платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или по ставке 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это право, а не обязанность: можно остаться на общей ставке 22 % или получить освобождение, если доходы за год уложились в лимит. Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на то, сколько налога вы отдадите в бюджет.
Кто вообще попадает в эту историю
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Пока вы в пределах лимита, НДС можно не платить и не сдавать декларацию. Как только доходы перевалили порог, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Вот тут и появляются ставки 5 % и 7 %. Они доступны организациям и ИП на УСН при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Условие — доходы в пределах 250 млн рублей для 5 % и 450 млн рублей для 7 %.
Чем ставка 5 % отличается от 7 %
Разница не только в цифре. Ставка 5 % работает при доходе до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей. Чем выше оборот, тем выше ставка.
Обе ставки — это ставки на реализацию. Входной НДС по покупкам при них не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров, работ, услуг. Поэтому для бизнеса с большой долей закупок у поставщиков с НДС общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 % или 7 % без вычетов.
Считать нужно на конкретных цифрах вашего бизнеса: доля расходов с НДС, маржинальность, готовность покупателей платить цену с налогом. Универсального ответа нет.
Как выбрать ставку и оформить решение
Ставку вы выбираете добровольно и применяете ко всем операциям. Не допускается применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя дробить: одним клиентам 5 %, другим 22 %.
Решение оформляется заявлением. Ставка, указанная в заявлении, применяется не менее 12 месяцев. То есть переобуться в середине года не получится — планируйте заранее.
Порядок действий выглядит так. Сначала посчитайте доход за год и проверьте, в какой лимит вы попадаете. Затем оцените долю закупок с НДС и посчитайте налог по каждому варианту. После этого подайте заявление с выбранной ставкой и настройте учет так, чтобы НДС считался по каждой отгрузке.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что 5 % всегда выгоднее 22 %. Без вычетов при большой доле затрат с НДС вы можете заплатить больше. Считайте оба варианта до подачи заявления.
Вторая — превысить лимит доходов и не заметить этого. При превышении порога освобождения вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Права на повторное освобождение у утративших его нет.
Третья — путать лимиты. Порог освобождения от НДС и лимиты для ставок 5 % и 7 % — это разные величины. Освобождение зависит от дохода 20 млн рублей (в 2025–2028 годах), а ставки 5 % и 7 % — от 250 и 450 млн рублей соответственно.
Четвёртая — забыть про декларацию. Если вы обязаны платить НДС, декларацию нужно сдавать в срок. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог платится впервые, предусмотрено освобождение от ответственности. Но это разовая поблажка, а не правило.
Что с декларацией по УСН и сроками
Декларация по УСН не отменяется. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 %.
Если вы переходите на иной режим налогообложения, сообщить об этом в налоговый орган нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода. Перейти на другой режим с начала календарного года можно, уведомив налоговую заранее.
Отдельно про переход на УСН. Организация вправе перейти на упрощёнку, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления доходы не превысили 337,5 млн рублей. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Частые вопросы
Обязан ли я переходить на ставку 5 % или 7 %, если превысил порог освобождения?
Нет. Это право. Вы можете применять общую ставку 22 % с вычетами по входному НДС либо одну из специальных ставок. Решение принимаете по расчётам.
Можно ли применять 5 % для одних клиентов и 22 % для других?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка применяется ко всем операциям.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей при ставке 5 %?
Лимит для ставки 5 % — доходы до 250 млн рублей. При выходе за него нужно смотреть на условия применения ставки 7 % и на общий порядок. Планируйте переход заранее, чтобы не считать налог задним числом.
Когда можно сменить ставку?
Ставка, указанная в заявлении, применяется не менее 12 месяцев. Раньше этого срока менять решение нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».