УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ от бизнеса и налога на имущество по используемым в работе объектам. Чтобы остаться на УСН, нужно следить за доходом и вовремя сдавать отчётность. С 2026 года к этому добавился контроль за порогом освобождения от НДС.
Кто и на каких условиях применяет УСН
Организации и ИП на УСН не платят налог на прибыль или НДФЛ от предпринимательской деятельности, а также налог на имущество по объектам, которые используют в бизнесе. Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Объект налогообложения вы выбираете сами: доходы либо доходы минус расходы. От выбора зависит и ставка, и то, какие затраты вообще можно учесть.
Главный практический ориентир — размер дохода. Именно он определяет, остаётесь ли вы на обычных условиях, переходите на повышенные ставки или теряете право на УСН.
Лимиты доходов и повышенные ставки
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки по НДС, которые доступны упрощенцам. Пока доход ниже порога, вы работаете по базовым правилам.
Как только доход приближается к границе, проверьте расчёт заранее. Считать нужно не «на глаз», а по данным учёта: поступления по расчётному счёту и в кассу, авансы, закрытые акты. Если пересекли порог, ставка меняется не по вашему желанию, а по факту.
Ошибка, которую видно чаще всего: доход считают по деньгам, которые «реально заработали», забывая про авансы и поступления прошлых периодов. Второй частый промах — не вести раздельный учёт, когда часть операций облагается по разным правилам.
НДС при УСН: порог освобождения
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Это значит, что решение о работе с НДС нужно принимать один раз и просчитывать последствия заранее.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев предусмотрены ставки 5 % и 7 % в пределах указанных лимитов доходов. Проверьте, что выбранная ставка применяется ко всем операциям: разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются (ст. 164 НК РФ).
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даты фиксированные, переносить их нельзя.
Если вы впервые должны платить НДС и не сдали декларацию вовремя, за период 2025–2026 годов действует освобождение от ответственности за просрочку (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на старте, а не постоянное правило. На следующие периоды она не распространяется.
Налог считайте по данным книги учёта доходов и расходов. Расходы принимаются только после фактической оплаты и по правилам ст. 346.17 НК РФ. Например, расходы на уплату налогов и взносов учитываются в размере фактически уплаченных сумм.
Переход и учёт прошлых периодов
При переходе на УСН с другого режима часть расходов и доходов приходится учитывать по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Это касается, например, стоимости сырья и материалов, оплаченных ещё при старом режиме.
Стоимость основных средств, приобретённых до перехода на УСН, включается в расходы постепенно — в зависимости от срока полезного использования (ст. 346.16 НК РФ). Если объект служит до трёх лет включительно, стоимость списывается в течение первого календарного года применения УСН.
Что сделать перед переходом: составьте перечень непогашенных обязательств и оплаченных, но не списанных материалов, проверьте остаточную стоимость основных средств. Эти цифры повлияют на налоговую базу первого года.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН, если доход за год превысил 450 млн рублей?
Нет. Ставки 5 % и 7 % доступны при доходах до 250 млн и до 450 млн рублей соответственно (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении вы теряете право на УСН.
Обязательно ли платить НДС, если доход небольшой?
Нет. При доходах в пределах порога освобождения от НДС вы его не платите (ст. 145 НК РФ). Порог на 2025–2028 годы — 20 млн рублей.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — 25 марта.
Можно ли применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. Применение разных ставок в зависимости от того, кто покупатель, не допускается (ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается для всех операций.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».