Закрыть УСН — значит уведомить налоговую о прекращении деятельности, к которой применялась упрощённая система. Сделать это нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Пока уведомление не подано, вы остаётесь плательщиком УСН и обязаны отчитываться по этому режиму.
Что считается закрытием УСН
Речь идёт о ситуации, когда вы полностью прекращаете деятельность, к которой применяли упрощённую систему. Например, закрываете ИП или компания перестаёт вести такую деятельность. Основание — п. 8 ст. 346.13 НК РФ: налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о прекращении деятельности с указанием даты её прекращения.
Это не то же самое, что смена объекта налогообложения. Объект («доходы» или «доходы минус расходы») можно менять ежегодно, уведомив налоговую до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.14 НК РФ). Закрытие УСН — это выход из режима, а не перенастройка внутри него.
Порядок действий
Шаг 1. Определите дату прекращения деятельности. Это фактический день, когда вы перестали вести работу, к которой применялась УСН. От этой даты считаются 15 дней на уведомление.
Шаг 2. Подготовьте уведомление о прекращении применения УСН. В нём укажите дату прекращения деятельности. Подайте документ в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП — так требует п. 8 ст. 346.13 НК РФ.
Шаг 3. Подайте уведомление в срок. Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Если крайний день выпадает на выходной, ориентируйтесь на правила переноса сроков — но лучше не тянуть до последнего дня.
Шаг 4. Закройте расчёты по налогу. Подайте декларацию по УСН за период работы и уплатите налог. Сроки отчётности и уплаты возьмите из актуальных правил для вашего случая — в этой статье мы их не приводим, чтобы не давать устаревших цифр.
Шаг 5. Сохраните подтверждение отправки. Квитанция о приёме уведомления — ваш аргумент, если возникнет спор о дате прекращения деятельности.
Какие ошибки встречаются
Первая ошибка — просто перестать работать и не подать уведомление. Налоговая не узнает о прекращении деятельности, и вы продолжите числиться плательщиком УСН. Дальше — отчётность, которую вы не сдаёте, и вопросы к вам.
Вторая ошибка — неверная дата прекращения. Если указать дату «задним числом» или слишком поздно, срок в 15 дней нарушается. Это создаёт расхождение между вашими данными и фактическим положением дел.
Третья ошибка — путать закрытие УСН со сменой объекта налогообложения. Уведомление об изменении объекта подаётся до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.14 НК РФ). Это другой документ и другой срок.
Четвёртая ошибка — подать уведомление не в ту инспекцию. Документ идёт по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Последствия и возврат на УСН
Если уведомление не подано, деятельность формально не прекращена для налоговой. Вам придётся отчитываться по УСН за периоды, когда вы уже не работали. Это лишняя работа и риск расхождений с данными инспекции.
Есть и ограничение на возврат. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь перейти на упрощённую систему не ранее чем через один год после того, как утратил право на её применение (ст. 346.13 НК РФ). Поэтому закрывать УСН «на всякий случай» невыгодно: обратно быстро не вернётесь.
Планируйте переход заранее. Если вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения, сроки уведомления об этом установлены отдельно — проверьте их перед подачей документов.
Частые вопросы
В какой срок нужно уведомить налоговую о закрытии УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, к которой применялась упрощённая система (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Куда подавать уведомление о прекращении УСН?
В налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН сразу после закрытия?
Нет. Вновь перейти на упрощённую систему можно не ранее чем через один год после утраты права на её применение (ст. 346.13 НК РФ).
Это то же самое, что смена объекта налогообложения?
Нет. Объект налогообложения меняют ежегодно, уведомив налоговую до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.14 НК РФ). Закрытие УСН — прекращение деятельности на этом режиме.
Услуга по теме: Постановка учёта.