Раздел 2 в 6-НДФЛ показывает, когда вы выплатили доходы, когда удержали налог и в какой срок его надо перечислить в бюджет. Заполнять его нужно по каждой выплате, а не одной строкой за квартал. Ниже — порядок действий и типичные ошибки, из-за которых расчёт приходится сдавать заново.
Что вообще попадает в раздел 2
В раздел 2 включают доходы, по которым вы как налоговый агент удержали НДФЛ. Это зарплата, премии, отпускные, больничные, дивиденды, доходы по договорам подряда. Если выплата не облагается налогом или налог с неё не удерживается, в этот раздел она не идёт.
Раздел заполняется за последние три месяца отчётного периода. Если вы сдаёте расчёт за год, в него попадут выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь. Выплаты января в годовом расчёте не показываются — они войдут в расчёт за первый квартал следующего года.
Три даты, которые нужно развести
По каждой выплате в разделе 2 указываются три даты. Первая — дата фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных и больничных — день выплаты.
Вторая — дата удержания налога. По общему правилу она совпадает с днём выплаты дохода: именно в этот момент вы удерживаете НДФЛ из суммы.
Третья — срок перечисления налога в бюджет. Он зависит от вида выплаты. По зарплате и другим доходам, кроме отдельных случаев, налог перечисляют не позднее следующего рабочего дня после выплаты. По отпускным и больничным срок другой — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.
Ошибка в любой из трёх дат искажает картину: налоговая видит, что вы либо удержали налог раньше, чем возник доход, либо перечислили его позже срока. И то и другое — повод для вопросов и проверки.
Как заполнять строки по порядку
Работайте по каждой выплате отдельно. Сначала определите дату фактического получения дохода и поставьте её в строку с датой дохода. Затем посчитайте сумму дохода и внесите в строку с суммой дохода.
Дальше возьмите сумму удержанного налога и поставьте в строку с суммой налога. И последнее — определите срок перечисления и внесите его в строку со сроком уплаты. Такой порядок снижает риск перепутать даты.
Если в один день вы выплатили доходы с разными сроками перечисления налога, заполняйте их отдельными блоками. Например, зарплата и отпускные, выданные вместе, пойдут в разные строки: у них разные сроки уплаты.
Если сумма дохода одна, а налог удержан частично, это тоже отражается отдельно. Не объединяйте выплаты только потому, что они прошли в один день.
Отпускные, больничные и премии
Отпускные и больничные — самая частая точка ошибок. Дата получения дохода по ним — день выплаты, а не последний день месяца. Срок перечисления налога — последнее число месяца выплаты. Если отпускные выданы в конце месяца, налог всё равно перечисляется в тот же срок, а не в следующем месяце.
Премия — часть зарплаты, поэтому дата получения дохода по ней зависит от того, за какой период она начислена. Квартальную и годовую премию отражайте по дате фактической выплаты, если она не входит в зарплату за месяц.
Если сотрудник получил доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, налог удерживается при ближайшей денежной выплате. В разделе 2 такой доход показывается в момент удержания налога, а не в момент передачи имущества или возникновения выгоды.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — заполнять раздел 2 «нарастающим итогом» за весь год. Раздел строится только по последним трём месяцам, и лишние строки налоговая воспринимает как задвоение.
Вторая — путать дату выплаты и дату перечисления. Из-за этого срок уплаты в расчёте не совпадает с реальным платёжным поручением, и налоговая может начислить пени.
Третья — не показывать выплаты, по которым налог не удержан. Если доход выплачен, но НДФЛ удержать не удалось, это отражается в отдельном разделе расчёта, а не в разделе 2.
Четвёртая — округлять суммы. Налог считается в полных рублях, а доход указывается точно. Расхождение в рублях налоговая видит при сверке.
За недостоверные сведения в расчёте и за сдачу его с нарушением срока предусмотрены штрафы. Размеры штрафов и сроки сдачи проверяйте в действующей редакции Налогового кодекса: нормы менялись.
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте раздел 2 с платёжными поручениями за последние три месяца. Каждая выплата, с которой удержан налог, должна найти отражение. Суммы удержанного налога должны совпадать с тем, что вы перечислили.
Проверьте, что сроки уплаты в расчёте совпадают со сроками, которые вы фактически соблюдали. Если по какой-то выплате налог ушёл позже, это нужно исправить до сдачи, а не после.
И последнее: если сотрудников много, ведите таблицу выплат с тремя датами и суммами. Она закрывает почти все вопросы при заполнении и помогает быстро найти расхождение.
Частые вопросы
Нужно ли включать в раздел 2 зарплату за декабрь, если она выплачена в январе?
Нет. В годовой расчёт попадают выплаты за последние три месяца, а доход, полученный в январе, отражается в расчёте за первый квартал следующего года.
Как показать отпускные, если они выданы вместе с зарплатой?
Отдельным блоком. У зарплаты и отпускных разные даты получения дохода и разные сроки перечисления налога, поэтому объединять их в одну строку нельзя.
Что делать, если нашли ошибку уже после сдачи?
Подайте уточнённый расчёт. Если налог был перечислен верно, а ошибка только в датах или суммах, уточнёнка исправит сведения без дополнительных последствий.
Показывать ли доходы, с которых НДФЛ не удержан?
В разделе 2 — нет. Такие доходы отражаются в другом разделе расчёта, а раздел 2 предназначен только для выплат с удержанным налогом.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.