Организация на УСН платит единый налог по ставке 6 % с доходов и страховые взносы за работников. НДС она не платит, пока доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей. Налог на имущество платится только по объектам, где база — кадастровая стоимость.
Единый налог при УСН
Это основной налог, который заменяет налог на прибыль. На объекте «доходы» ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог нужно с поступлений, а не с прибыли: расходы при этом объекте не учитываются.
Декларацию организация сдаёт не позднее 25 марта года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год отчёт сдаёте до 25 марта 2027 года. Авансовые платежи перечисляйте по итогам квартала, иначе на сумму просрочки начислят пени.
Проверьте, какой объект налогообложения у вас в уведомлении о переходе на УСН. Если стоит «доходы минус расходы», ставка и порядок расчёта другие, и путать их нельзя.
НДС: главное изменение для организаций на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организация на УСН освобождена от НДС, пока её доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока лимит не пройден, счета-фактуры не выставляйте и НДС в цене не выделяйте.
Как только доходы превысят лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на повторное освобождение при этом теряется. Дальше работаете либо по общей ставке 22 %, либо по специальной: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что сделать заранее. Ведите учёт доходов помесячно, а не только по итогам квартала. Иначе пропустите момент превышения и не успеете перестроить счета и договоры. Проверьте, готовы ли ваши покупатели к тому, что в цене появится НДС.
Налог на имущество и другие платежи
По общему правилу УСН освобождает от налога на прибыль и налога на имущество организаций. Исключение — объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ). Если у вас есть такое имущество, налог платится на общих основаниях.
Иные налоги, сборы и страховые взносы организация на УСН уплачивает по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). То есть УСН не отменяет взносы за работников, НДФЛ с их зарплаты, транспортный и земельный налог при наличии объектов.
Отдельно учтите: организация на УСН не освобождается от обязанностей налогового агента (ст. 346.11 НК РФ). Если вы платите доход физлицу или другой организации в случаях, когда закон требует удержать налог, вы обязаны это сделать и отчитаться.
Что сделать владельцу: порядок действий
- Сверьте доходы за 2025 год с лимитом 20 млн рублей. От результата зависит, платите вы НДС в 2026 году или нет.
- Заведите помесячный регистр доходов. Он нужен, чтобы поймать превышение лимита в том месяце, когда оно случилось.
- Проверьте перечень имущества: есть ли объекты с базой по кадастровой стоимости.
- Сверьте расчёт взносов и НДФЛ по работникам. Эти платежи идут отдельно от единого налога.
- Поставьте в календарь срок 25 марта — крайний срок декларации за прошедший год.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать налог с прибыли, а не с доходов. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, и доплата с пенями придёт по итогам проверки.
Ошибка вторая — не заметить превышение лимита доходов и продолжить работать без НДС. Тогда НДС придётся начислить задним числом, а покупателям выставить счета-фактуры уже после сделки. Это спор с контрагентами и дополнительные суммы в бюджет.
Ошибка третья — забыть про кадастровое имущество. Освобождение по УСН на такие объекты не распространяется, и налог всё равно начислят.
Ошибка четвёртая — пропустить срок декларации. За непредставление в срок декларации по НДС за период, когда обязанность возникла впервые, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая мера, и рассчитывать на неё при других нарушениях не стоит.
Частые вопросы
Платит ли ООО на УСН НДС?
Нет, пока доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку единого налога применять?
Базовую — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Точную ставку проверьте в своём уведомлении о переходе на УСН.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 марта 2027 года.
Нужно ли платить налог на имущество?
Только по объектам, где база определяется как кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ). По остальному имуществу действует освобождение.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».