Единого срока сдачи налоговой отчётности в России нет. У каждого налога свой срок, и он зависит от режима, вида декларации и того, кто сдаёт — организация или ИП. Ориентироваться нужно на конкретную норму по вашему налогу, а не на общую дату.
Почему одного срока нет
Налоговый кодекс устанавливает сроки отдельно по каждому налогу. Декларация по УСН, декларация по НДС и декларация по налогу на прибыль подаются в разные даты и с разной периодичностью. Поэтому вопрос «какой единый срок» правильнее переформулировать: какие декларации вы обязаны сдавать и когда именно по каждой.
Есть и общее правило о том, куда сдавать. Декларацию представляют в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика — по установленной форме на бумаге или в электронном виде (ст. 80 НК РФ). Но это правило про место и форму, а не про дату.
Сроки по УСН
Если вы на упрощённой системе, декларацию подают один раз в год по итогам налогового периода. Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
То есть для двух ООО с одинаковой выручкой дата одна, а для ООО и ИП — разные. Это первая частая ошибка: предприниматель ориентируется на мартовский срок для организаций и подаёт декларацию раньше, чем нужно, либо наоборот тянет до апреля, хотя у него другой крайний срок.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставка влияет на сумму налога в декларации, но не на дату её подачи.
Сроки по НДС
По НДС цикл квартальный. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по НДС сдать нельзя — форма сдачи только электронная.
Дальше начинается то, что чаще всего путают: подача декларации и уплата налога — разные даты. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за квартал, закончившийся в сентябре, декларация уходит до 25 октября, а платежи распределяются на три месяца с платежами до 28-го числа.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, по какой ставке облагаются ваши операции, прежде чем заполнять разделы декларации.
Сроки по налогу на прибыль
Для тех, кто платит налог на прибыль, декларации бывают за отчётные и за налоговый период. По итогам отчётного периода декларацию подают не позднее 25 календарных дней со дня его окончания (ст. 289 НК РФ). Если вы считаете ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли, срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчётного периода (ст. 289 НК РФ).
Декларация за налоговый период (год) подаётся не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 289 НК РФ). Обратите внимание: 25 марта — это срок и для годовой декларации по налогу на прибыль, и для декларации по УСН у организаций. Совпадение дат не делает срок единым — это разные декларации с разными правилами заполнения.
Особые случаи: новая компания и «нулёвки»
Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП есть отдельное правило. Декларацию подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация или зарегистрирован предприниматель (ст. 80 НК РФ). Это касается ситуации первого отчётного периода — не путайте этот срок с годовыми датами.
Отдельно про единую (упрощённую) декларацию. По остальным налогам её подают не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз были операции по счетам или кассе и (или) объекты налогообложения (ст. 80 НК РФ). Проще говоря, если движения денег и объектов обложения давно нет, срок привязан к периоду, когда они были в последний раз.
И ещё один момент, о котором узнают уже после отправки. Если налоговая обнаружит несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, декларация считается непредставленной. Уведомление об этом направят в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее дня, следующего за днём получения декларации (ст. 23 НК РФ). Поэтому «отправил и забыл» не работает: следите за входящими от налоговой.
Что сделать, чтобы не пропустить даты
Шаг первый — выпишите список деклараций, которые вы обязаны сдавать: по вашему режиму, по НДС, по налогу на прибыль, если применимо. Шаг второй — напротив каждой поставьте дату из нормы, а не из памяти или чужого календаря. Шаг третий — отметьте отдельно даты уплаты, потому что они не совпадают со сроками подачи.
Шаг четвёртый — проверьте, не попадаете ли вы под особые правила: первый квартал после регистрации, отсутствие операций, электронная форма сдачи. Шаг пятый — заложите время на проверку контрольных соотношений до отправки, чтобы не получить уведомление о том, что декларация не считается представленной.
Типичные ошибки выглядят так: ориентир на «общий» срок, который кто-то назвал устно; путаница между датой декларации и датой платежа; сдача НДС на бумаге; пропуск квартальных сроков по налогу на прибыль из-за ожидания годовой даты. Каждая из них приводит к тому, что отчётность фактически не сдана в срок, даже если вы были уверены в обратном.
Частые вопросы
Есть ли один общий срок для всех налогов?
Нет. Сроки установлены отдельно по каждому налогу: по УСН — ст. 346.23 НК РФ, по НДС — ст. 174 НК РФ, по налогу на прибыль — ст. 289 НК РФ.
Совпадают ли сроки подачи декларации и уплаты налога?
Не всегда. По НДС декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН, если я ИП?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций на УСН срок другой — не позднее 25 марта.
Я только зарегистрировал компанию. Какой у меня первый срок?
Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом регистрации (ст. 80 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.