Камеральная проверка — это проверка вашей декларации или расчёта, которую налоговая проводит у себя, без выезда к вам. Она начинается автоматически после того, как вы сдали отчётность. От вас никто не требует заявления или согласия.
Что именно проверяют
Проверка идёт по месту нахождения налогового органа. Основа — ваши декларации и расчёты, документы, которые вы представили, и другие документы о вашей деятельности, которые у налоговой уже есть (ст. 88 НК РФ).
То есть инспектор не приходит в офис. Он смотрит на числа в отчёте и сравнивает их с тем, что знает о вас: с прошлыми декларациями, с данными контрагентов, с расчётами по НДФЛ и взносам. Расхождения и становятся поводом задать вам вопросы.
Проверка касается конкретной декларации. Сдали новую — прежняя проверка прекращается, и начинается новая по новому документу. Документы и информацию, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать дальше (ст. 88 НК РФ).
Как это выглядит по шагам
- Вы сдаёте декларацию или расчёт.
- Налоговая начинает камеральную проверку. Уведомление о её проведении оформляется по форме и формату, которые утверждает уполномоченный орган (ст. 88 НК РФ).
- Инспектор сверяет данные. Если всё сходится, вы ничего не получаете и не делаете.
- Если есть вопросы, приходит требование представить пояснения. На ответ у вас пять дней (ст. 88 НК РФ).
- По итогам проверки либо всё остаётся как есть, либо налоговая фиксирует нарушение и вы получаете акт.
Отдельно про НДС: при проверке декларации по НДС налоговая вправе требовать пояснения в течение пяти дней. Если вы успели подать новую декларацию до окончания такой проверки, старая проверка прекращается и начинается новая — по новой декларации (ст. 88 НК РФ).
Когда проверка не проводится
Если вы на налоговом мониторинге, камеральная проверка декларации за период мониторинга не проводится. Исключение — досрочное прекращение мониторинга менее чем через три месяца со дня подачи декларации. Тогда проверка стартует со дня, следующего за днём прекращения мониторинга (ст. 88 НК РФ).
Есть и особый случай с декларацией, которую налоговая признала непредставленной. Проверка по ней прекращается в день направления вам уведомления об этом. Если такая декларация была уточнённой, проверка по ранее сданной декларации возобновляется, и срок прекращённой проверки в него не засчитывается (ст. 88 НК РФ).
Что делать, если пришло требование
Не игнорируйте. Пять дней — короткий срок, и он идёт с момента получения требования. Отвечайте письменно и по существу заданных вопросов.
Проверьте, что именно просят. Если речь о пояснениях по расхождениям — покажите, откуда взялись цифры. Если просят документы, смотрите, относятся ли они к проверяемой декларации.
Если нашли ошибку в отчёте — подайте уточнённую декларацию. Тогда текущая проверка прекратится и начнётся новая по уточнённой. Учтите: то, что налоговая уже получила в ходе прекращённой проверки, она сможет использовать и дальше (ст. 88 НК РФ).
Частые ошибки
Первая — молчание. Требование без ответа не отменяет проверку, а лишает вас возможности объяснить цифры.
Вторая — ответ «всё верно» без расчёта. Пояснение должно показывать, как получилась сумма, иначе вопрос останется.
Третья — уточнёнка «на всякий случай», без понимания, что меняется. Новая декларация запускает новую проверку, и старые материалы в ней тоже будут использованы.
Четвёртая — попытка закрыть ООО, пока идёт проверка. При решении о ликвидации или реорганизации проверка проводится за истёкшие налоговые периоды текущего года со дня, следующего за днём внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что организация в процессе ликвидации или реорганизации. Завершить ликвидацию раньше окончания проверки нельзя (ст. 88 НК РФ).
Что в итоге
Камеральная проверка — обычная часть работы с отчётностью, а не признак проблем. Большинство деклараций проходят её без единого вопроса к вам.
Ваша задача — сдавать отчёты с цифрами, которые вы можете объяснить, и отвечать на требования в срок. Тогда проверка заканчивается так же незаметно, как началась.
Частые вопросы
Что это значит — камеральная проверка налоговой?
Это проверка вашей декларации или расчёта, которую налоговая проводит у себя, без выезда к вам. Она начинается автоматически после сдачи отчётности.
Сколько у меня времени ответить на требование о пояснениях?
Пять дней (ст. 88 НК РФ). Срок короткий, поэтому лучше не откладывать ответ на конец недели.
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Текущая проверка прекратится, и начнётся новая — по уточнённой декларации. Документы и информацию, полученные в ходе прекращённой проверки, налоговая сможет использовать дальше (ст. 88 НК РФ).
Можно ли ликвидировать ООО, пока идёт камеральная проверка?
Завершить ликвидацию раньше окончания проверки нельзя (ст. 88 НК РФ). При решении о ликвидации или реорганизации проверка проводится за истёкшие периоды текущего года со дня, следующего за днём внесения записи в ЕГРЮЛ.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.