Камеральная проверка по УСН — это проверка вашей декларации, которую налоговая проводит без специального решения и без выезда к вам. По общему правилу она длится три месяца со дня, когда вы сдали декларацию. Отдельного «упрощенческого» срока нет: действует общая норма ст. 88 НК РФ.
Что именно проверяют и как это выглядит
Камеральная проверка идет по каждой сданной декларации. Специального решения руководителя инспекции для нее не нужно — ее проводят должностные лица в рамках своих обязанностей. Вы можете вообще не заметить проверку: она идет «в фоне», и никаких документов от вас не требуют, пока не появится повод.
Повод появляется, когда инспекция видит расхождения. Например, сумма налога в декларации не совпадает с данными, которые есть у налоговой. Или показатели декларации противоречат другим сведениям. Тогда вам направляют требование о пояснениях.
По ст. 88 НК РФ налоговая вправе требовать пояснения, и представить их нужно в течение пяти дней. Срок считается с момента получения требования, поэтому следите за тем, что приходит в личный кабинет и на почту.
Сроки: сколько длится проверка
Базовый срок — три месяца со дня представления декларации. Этот срок действует по умолчанию, если в статье не предусмотрено иное. Для обычной декларации по УСН применяется именно он.
Есть отдельные ситуации, о которых стоит знать. Если налоговая направила уведомление о том, что декларация признана непредставленной, проверка по ней прекращается в день направления такого уведомления. Если вы затем сдадите уточненную декларацию, проверка по ранее сданной возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает срок проверки, которая была прекращена.
Есть и специальные сроки для отдельных видов заявлений. Например, проверка на основе заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, идет 30 календарных дней со дня представления заявления. Этот срок могут продлить до трех месяцев, если найдут признаки возможного нарушения. К обычной декларации по УСН это не относится, но полезно понимать, что сроки в статье разные.
Отдельно учтите правило для деклараций за истекший календарный год: проверка по ним проводится начиная с 1 февраля следующего года. Если вы сдали годовую декларацию по УСН раньше, это не значит, что проверка стартует в тот же день.
Что делать, если пришло требование
Первое — прочитайте требование целиком. Там указано, какие именно пояснения или документы нужны и в какой срок. Пять дней по ст. 88 НК РФ — короткий срок, поэтому не откладывайте на последний день.
Второе — сверьте декларацию с первичными документами. Книга учета доходов и расходов, платежные поручения, договоры, акты — все, что подтверждает цифры в отчетности. Если нашли ошибку, есть два пути: дать пояснения или сдать уточненную декларацию.
Третье — отвечайте письменно и по существу. Пояснения лучше давать в виде документа с расчетами и ссылками на первичку, а не по телефону. Так у вас останется подтверждение того, что вы ответили в срок.
Если не ответить, налоговая может не ждать дальше. Тогда по итогам проверки вынесут решение, и сумма налога к уплате может вырасти. Дальше — требование об уплате и возможное взыскание.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — игнорировать требования. Многие думают, что если проверка «камеральная», то она несерьезная. Это не так: именно по итогам камеральной проверки чаще всего доначисляют налог.
Вторая ошибка — отвечать устно. Позвонили из инспекции, вы все объяснили по телефону и успокоились. С точки зрения процедуры ответа не было, и срок прошел.
Третья ошибка — сдавать уточненку «на всякий случай», не разобравшись. Уточненная декларация запускает новый виток проверки. Иногда это оправданно, иногда только усложняет ситуацию.
Четвертая ошибка — не следить за статусом декларации. Если налоговая признала декларацию непредставленной, проверка по ней прекращается, но это не значит, что проблема решена. Нужно разобраться, почему декларация не принята, и сдать ее заново.
Что будет после проверки
Если расхождений не нашли, проверка заканчивается без последствий для вас. Никакого отдельного документа об «успешном завершении» обычно не приходит — просто истекает срок.
Если нашли нарушение, инспекция оформляет результат проверки. У вас есть возможность представить возражения. К этому моменту лучше иметь на руках все подтверждающие документы и расчеты.
Помните: документы и сведения, полученные в рамках проверки, налоговая может использовать и дальше, в других мероприятиях налогового контроля. Поэтому к каждому ответу стоит относиться как к материалу, который может всплыть позже.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по УСН?
По общему правилу — три месяца со дня представления декларации. Для деклараций за истекший календарный год проверка проводится начиная с 1 февраля следующего года.
В какой срок нужно ответить на требование о пояснениях?
В течение пяти дней. Срок установлен ст. 88 НК РФ, поэтому ответ лучше готовить сразу после получения требования.
Что будет, если не ответить на требование?
Налоговая проведет проверку по имеющимся данным и может вынести решение с доначислением. Дальше последует требование об уплате.
Можно ли сдать уточненную декларацию во время проверки?
Да, но учтите: по ранее сданной декларации проверка возобновляется. Срок проверки по ней не включает срок проверки, которая была прекращена.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.