Проверка граждан налоговой — это контроль правильности исчисления и уплаты налогов. Инспекторы вправе истребовать документы, знакомиться с подлинниками и оформлять результаты проверки. Владельцу бизнеса важно знать порядок действий и сроки, чтобы не получить штраф из-за формальностей.
Кого и что проверяют
Проверка касается налогов, которые вы платите как организация или предприниматель. Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа. В решении указывают полное и сокращенное наименование либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки и периоды, за которые она проводится.
Отдельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения. Это значит, что проверка может прийти не только по головному офису.
Проверяют правильность исчисления и уплаты налогов за конкретные периоды. Поэтому заранее определите, какие документы относятся к этим периодам и налогам.
Требование о представлении документов
Инспекторы вправе истребовать у вас документы, необходимые для проверки. Требование передают руководителю организации или физическому лицу либо их законному или уполномоченному представителю лично под расписку. Это происходит, если должностное лицо налогового органа находится на территории проверяемого лица.
Если вы получили требование, зафиксируйте дату получения. От нее считаются сроки ответа. Не откладывайте: молчание или пропуск срока не помогут.
Документы, истребованные в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения требования. Для отдельных случаев срок больше: 20 дней при проверке консолидированной группы налогоплательщиков и 30 дней при проверке иностранного лица, подлежащего постановке на учет. Если ваш случай не из этих, ориентируйтесь на 10 дней.
При необходимости инспекторы вправе ознакомиться с подлинниками документов. Ознакомление с подлинниками при выездной проверке допускается только на территории налогоплательщика, кроме случаев проверки по месту нахождения налогового органа и случаев, предусмотренных ст. 94 НК РФ.
Что должно быть в акте проверки
Результаты оформляют актом. В нем указывают фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности и наименование налогового органа. Для выездной проверки — дату и номер решения о ее проведении. Для камеральной — дату представления декларации или расчета и иных документов.
В акте перечисляют документы, которые вы представили в ходе проверки, период проверки и наименование налога. Также указывают даты начала и окончания проверки и адрес места нахождения организации или места жительства физического лица.
Отдельные пункты акта — сведения о мероприятиях налогового контроля и документально подтвержденные факты нарушений либо запись об их отсутствии. В выводах и предложениях проверяющие указывают, как устранить нарушения, и ссылаются на статьи НК РФ, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.
Проверьте акт на соответствие этим пунктам. Если в акте нет фактов нарушений, это зафиксировано записью. Если факты есть, они должны быть подтверждены документами.
Порядок действий владельца бизнеса
Сначала назначьте ответственного за взаимодействие с инспекторами. Он принимает требования, фиксирует даты и передает документы. Так вы не пропустите срок и не потеряете расписку.
Затем составьте перечень запрошенных документов и отметьте, какие есть, а каких нет. Если документа нет, подготовьте пояснение. Не отправляйте вместо документа произвольные бумаги.
Копии документов готовьте в том виде, в котором их запросили. Ведите учет переданного: что, когда и кому передали. Это пригодится, если возникнет спор о составе документов.
Если инспекторы пришли на территорию, обеспечьте возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Это ваша обязанность при выездной проверке.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок ответа на требование. Документы нужно представить в течение 10 дней со дня получения требования, если не применяется более длительный срок. Пропуск срока создает риск претензий и спора о том, что вы не представили документы.
Вторая ошибка — не зафиксировать получение требования. Без расписки или отметки о дате сложно доказать, когда начался срок. Передача требования руководителю или представителю лично под расписку как раз и создает такую отметку.
Третья ошибка — не проверить акт. В акте должны быть период проверки, наименование налога, даты начала и окончания, перечень представленных вами документов. Если этих сведений нет или они неверны, укажите на это в своих возражениях.
Четвертая ошибка — игнорировать подлинники. Инспекторы вправе с ними ознакомиться, а при выездной проверке ознакомление допускается только на вашей территории, кроме отдельных случаев. Организуйте доступ к подлинникам заранее.
Последствия нарушений зависят от того, что установит проверка. В акте либо фиксируют документально подтвержденные факты нарушений, либо записывают, что нарушений нет. Если нарушения есть, проверяющие указывают выводы и предложения по их устранению со ссылками на статьи НК РФ.
Частые вопросы
В какой срок нужно ответить на требование о представлении документов?
По общему правилу — в течение 10 дней со дня получения требования. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков срок 20 дней, для иностранного лица, подлежащего постановке на учет, — 30 дней.
Могут ли инспекторы забрать подлинники документов?
При выездной проверке ознакомление с подлинниками допускается только на территории налогоплательщика. Исключения — проверка по месту нахождения налогового органа и случаи, предусмотренные ст. 94 НК РФ.
Что должно быть указано в решении о выездной проверке?
Полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки (налоги) и периоды, за которые она проводится.
Что делать, если в акте проверки нет фактов нарушений?
В акте должна быть запись об отсутствии документально подтвержденных фактов нарушений. Проверьте, что она есть, и сохраните акт с отметкой о получении.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.