Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня её представления. Этот срок могут продлить до трёх месяцев, если инспекция увидит признаки нарушения. Отдельного решения о начале проверки не выносят: она стартует автоматически после сдачи отчётности.
Сколько длится проверка по общим правилам
По ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления декларации. Специального решения руководителя инспекции для её начала не требуется: проверяют должностные лица в рамках своих обязанностей. Для обычного ООО или ИП отсчёт идёт от даты, когда декларация поступила в налоговый орган.
Два месяца — это не срок, в который вы обязаны что-то сделать. Это время, отведённое инспекции. Если за это время нарушений не нашли, проверка завершается, и никакого документа вам не присылают.
Отдельно в ст. 88 НК РФ оговорены декларации по НДС иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Для них срок проверки — шесть месяцев. Если вы российская компания или ИП, эта норма вас не касается.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
Продление возможно, если до окончания проверки инспекция установила признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении срока. По ст. 88 НК РФ проверка декларации по НДС может быть продлена до трёх месяцев со дня представления декларации.
Что это значит на практике. Если вы сдали декларацию, обычный срок истекает через два месяца после этой даты. При продлении крайняя дата сдвигается ещё на месяц. Точную дату считайте от дня представления декларации.
Продление — сигнал. Обычно оно означает, что у инспекции есть вопросы: расхождения с данными контрагентов, подозрительные вычеты, несоответствия в книге покупок. Ждите требования о пояснениях или документов.
Что происходит после проверки и как это связано с ЕНС
Результат проверки влияет на вашу совокупную обязанность по налогам. По ст. 11.3 НК РФ доначисления по итогам камеральной проверки учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа. Если нарушений не выявили, суммы учитываются в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ либо со дня, следующего за днём её завершения.
Для вас это означает простую вещь. Пока проверка идёт, не стоит рассчитывать, что переплата или свободный остаток на едином налоговом счёте окончательно ваш. После завершения проверки без нарушений баланс фиксируется, и деньги можно использовать.
Что делать, если пришло требование
Сначала прочитайте требование целиком и определите, что именно просят: пояснения, документы, сведения о сделках. Отвечайте в срок, указанный в требовании, и в той форме, которую инспекция указала.
Пояснения пишите по существу. Если расхождение объяснимо, приложите подтверждающие документы: договоры, счета-фактуры, акты. Если пояснить нечего, лучше честно указать причину расхождения, чем промолчать.
Не игнорируйте требование. Молчание инспекция трактует как отсутствие объяснений и делает выводы на основе своих данных. Это прямой путь к доначислению.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать, что проверка закончилась, потому что прошло два месяца. Если срок продлили, он больше. Уточните статус проверки, прежде чем закрывать вопрос.
Вторая ошибка — сдавать уточнённую декларацию, не разобравшись, как это повлияет на текущую проверку. По ст. 88 НК РФ, если уточнённая декларация представлена, проверка по ранее сданной декларации возобновляется. При этом в срок проверки по прежней декларации не включается срок проверки, прекращённой из-за уточнёнки. Проще говоря, сроки пересчитываются, и проверка может тянуться дольше, чем вы ждали.
Третья ошибка — не проверять, признали ли декларацию непредставленной. Если инспекция направила уведомление о признании декларации непредставленной по п. 4.2 ст. 80 НК РФ, проверка прекращается в день направления уведомления. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, при этом могут быть использованы при мероприятиях налогового контроля. То есть прекращение проверки не означает, что вопросы сняты.
Четвёртая ошибка — отвечать на требования формально, без документов. Это затягивает проверку и повышает риск доначислений.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Если инспекция найдёт признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев.
Могут ли продлить проверку без моего согласия?
Да. Решение о продлении принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Ваше согласие для этого не нужно.
Что будет, если не ответить на требование?
Инспекция сделает выводы на основе имеющихся у неё данных. Это может привести к доначислению налога, и проверка закончится не в вашу пользу.
Влияет ли проверка на деньги на едином налоговом счёте?
Да. Доначисления учитываются со дня вступления в силу решения по проверке. Если нарушений нет, суммы фиксируются в течение десяти дней после окончания срока проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.