Карта НДС — это короткий маршрут: определить ставку по своей операции, начислить налог, вовремя отчитаться и заплатить. Сейчас общая ставка — 22 %. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка применяется к вашей операции
Начните с вопроса: что именно вы продаёте. По общей ставке налог считается в размере 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это базовая цифра для большинства товаров, работ и услуг.
Есть операции, где ставка другая. В частности, при реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % — но только к имуществу и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). Если вы продаёте бизнес как комплекс или его часть, проверьте дату передачи и вид имущества.
Отдельная история — экспорт и международные перевозки. Там заявляют ставку 0 %, но право на неё нужно подтвердить документами (ст. 165 НК РФ). Само по себе наличие ставки 0 % в договоре ничего не значит: нужен комплект подтверждений.
Проверьте, не попадаете ли вы под специальные режимы. Организации и ИП, применяющие ставки, установленные пунктом 8 ст. 164 НК РФ, не применяют общую ставку — кроме отдельных операций, перечисленных в той же норме. Эти же ставки не действуют при ввозе товаров и при операциях из пунктов 1, 3–6 ст. 161 НК РФ.
Что сделать до отгрузки
Сначала определите налоговую базу. Это стоимость товаров, работ или услуг без налога. Если вы передаёте товары для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Затем проверьте, не выступаете ли вы налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет — независимо от того, исполняет он обязанности налогоплательщика или нет. Типичный случай — покупка у иностранного поставщика, не стоящего на учёте в России.
Если вы не платите НДС и ставите в договоре или первичном документе отметку «Без налога (НДС)», делайте это только при наличии законного основания. При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть риск остаётся на вас, а не на покупателе.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог считают и платят по операциям реализации с периода перехода на общий режим. Планируйте переход заранее: пересчёт задним числом обойдётся дороже.
Сроки: декларация и три платежа
Отчётность привязана к кварталу. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажная форма не подойдёт.
Уплата разбита на три части. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал — три платежа в апреле, мае и июне.
Занесите обе даты в календарь: 25-е для отчёта и 28-е для денег. Пропуск срока подачи декларации и просрочка платежа — разные нарушения с разными последствиями. Если деньги не пришли в срок, налоговая начнёт начислять пени.
Нулевая ставка: чем подтверждать
Для экспорта и международных перевозок нужен пакет документов. По ст. 165 НК РФ при перевозках товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров железнодорожным транспортом подаётся реестр перевозочных документов.
В реестре указывают номера перевозочных документов, дату реализации работ или услуг, их стоимость. Также нужны наименования или коды государств отправления и назначения, наименования или коды входных и выходных российских пограничных и припортовых железнодорожных станций.
Отдельно фиксируется дата календарного штемпеля. При вывозе с территории России через выходные пограничные станции — штемпель пограничной железнодорожной станции, при перемещении в обратную сторону — штемпель станции назначения.
Если документы уже подавались в инспекцию, в повторный комплект включают сведения о том, в какой налоговый орган и когда они представлялись. Дублировать бумаги не нужно, но и молчать о прошлой подаче нельзя.
Порядок распределения налога по товарам, работам и услугам, приобретённым для операций по ставке 0 %, закрепите в учётной политике для целей налогообложения. Это требование ст. 165 НК РФ. Исключение — операции из подпункта 1 (кроме сырьевых товаров), подпунктов 1.2 и 6 пункта 1 ст. 164 НК РФ.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог от суммы с НДС вместо суммы без налога. База и ставка должны сходиться, иначе декларация даст неверную сумму к уплате.
Вторая — платить одной суммой вместо трёх долей. График установлен ст. 174 НК РФ, и отклонение от него означает просрочку по части платежей.
Третья — ставить «Без налога (НДС)» без основания. Как указано в ст. 161 НК РФ, при недостоверной отметке налог доначислят продавцу.
Четвёртая — не собрать подтверждения по ставке 0 %. Без реестра и штемпелей право на нулевую ставку не подтверждено, и налог придётся считать по общей ставке.
Пятая — забыть про роль налогового агента. Обязанность по ст. 161 НК РФ возникает независимо от вашего собственного статуса по НДС.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Для отдельных операций действуют другие ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Чем подтверждается нулевая ставка при железнодорожных перевозках?
Реестром перевозочных документов с номерами документов, датой реализации, стоимостью, кодами государств и станций, а также датой календарного штемпеля (ст. 165 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» ошибочно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров. Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.