Формулировка «в том числе НДС» в договоре означает, что налог уже включён в цену. С 2026 года общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если написать условие о цене небрежно, налог придётся платить из своей выручки или доказывать свою правоту в споре с контрагентом.
Что означает «в том числе НДС» и чем это отличается от «плюс НДС»
«В том числе НДС» — это цена с налогом внутри. Покупатель платит сумму из договора, а продавец выделяет из неё налог и перечисляет его в бюджет. Выручка продавца — это цена за вычетом налога.
«Плюс НДС» или «НДС сверху» — другая конструкция. Цена без налога фиксируется отдельно, налог начисляется к ней. Покупатель платит больше, чем базовая цена. Путать эти формулировки нельзя: от них зависит итоговая сумма к оплате.
Проверьте, что в договоре есть три элемента: размер цены, указание, включён ли налог, и ставка. Если ставка не названа, но написано «в том числе НДС», налог всё равно исчисляется по действующей ставке.
Как посчитать налог и заполнить документы
Расчёт зависит от того, как сформулировано условие. Если цена включает налог, применяйте расчётную ставку. Для общей ставки 22 % расчётная ставка составляет 18,03 % — она прямо названа в ст. 158 НК РФ для операций по реализации предприятия в целом. Для обычных сделок безопаснее показать в договоре и в счёте-фактуре сумму налога, выделенную из цены арифметически.
Порядок действий:
- Зафиксируйте в договоре цену и ставку налога.
- В счёте-фактуре и первичных документах укажите ту же сумму налога, что и в договоре.
- Сверьте итог: цена минус налог должна давать базу, с которой вы считаете налог.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь им, в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» приводит к тому, что обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца.
Когда вы выступаете налоговым агентом
Отдельная ситуация — покупка у иностранного поставщика, не состоящего на учёте в России. Тогда налог платит покупатель как налоговый агент. По ст. 161 НК РФ такие агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет.
Что сделать: проверьте статус контрагента до подписания договора, заложите налог в бюджет платежей и отразите его в декларации. Если этого не сделать, налог доначислят вам, а не поставщику.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Проверьте, что сумма налога, выделенная из договоров, совпадает с тем, что вы заявили в декларации. Расхождение — частая причина вопросов при камеральной проверке.
Частые ошибки в формулировках
Цена указана, а налог не упомянут. Спор о том, включён ли налог, решается против продавца: налог придётся заплатить из полученной суммы.
Ставка осталась старой. В шаблонах договоров часто сохраняется прежняя ставка. Сверяйте каждый новый договор с действующей ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Разные суммы в договоре и счёте-фактуре. Это создаёт расхождение в учёте у обеих сторон и риск отказа покупателя от оплаты.
Отметка «Без налога (НДС)» поставлена без оснований. Последствие описано выше: налог исчисляет и уплачивает продавец.
Налог не учтён в расходах. Порядок отнесения сумм налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ. В ряде случаев налог не принимается к вычету и учитывается в стоимости приобретения. Проверьте это до того, как закроете квартал.
Что сделать до подписания договора
- Определите, кто платит налог: вы, покупатель как агент или никто.
- Выберите формулировку: «в том числе НДС 22 %» или «НДС не облагается» с указанием основания.
- Сверьте цену, налог и базу арифметически.
- Проверьте, что шаблон договора обновлён под действующую ставку.
- Убедитесь, что счёт-фактура повторит формулировку договора.
Частые вопросы
Что значит «в том числе НДС» в договоре?
Это значит, что налог уже включён в цену и покупатель ничего сверх суммы договора не платит. Продавец выделяет налог из цены и перечисляет его в бюджет.
Какую ставку указывать в договоре в 2026 году?
Общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если применяется освобождение, вместо ставки ставится отметка «Без налога (НДС)».
Что будет, если в договоре не написать про НДС?
Сумма налога всё равно будет исчислена по действующей ставке. Продавец заплатит её из цены договора, то есть фактически из своей выручки.
Когда налог платит покупатель?
Когда он выступает налоговым агентом, например при покупке у иностранного поставщика. По ст. 161 НК РФ агент исчисляет налог расчётным методом и платит его в бюджет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.