Раздел 4 декларации по НДС — это часть отчёта, где показывают операции по ставке 0 процентов: экспорт, международные перевозки и другие операции из п. 1 ст. 164 НК РФ. Здесь же отражают вычеты по таким операциям. Если вы работаете только на внутреннем рынке, этот раздел вам, скорее всего, не нужен.
Кто заполняет раздел 4
Раздел 4 предназначен для тех, кто применяет нулевую ставку. Это экспортёры товаров, исполнители работ и услуг из перечня п. 1 ст. 164 НК РФ, в том числе по международным перевозкам. Если вы продаёте товары или услуги внутри России, вы заполняете другие разделы, а раздел 4 оставляете пустым.
Право на нулевую ставку не возникает автоматически. Его нужно подтвердить документами. Пока подтверждения нет, налог считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поэтому раздел 4 — это по сути отчёт о том, что вы собрали доказательства и претендуете на ставку 0 процентов.
Какие документы собрать
Перечень документов зависит от вида операции. По экспорту товаров нужны контракт, таможенная декларация и товаросопроводительные документы. По работам и услугам — контракт и документы, подтверждающие, что услуга оказана и связана с экспортом.
Срок на сбор документов — 180 календарных дней. Для товаров его считают с даты составления документов, указанных в пп. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ. Для ряда работ и услуг — с даты оформления транспортных и товаросопроводительных документов (ст. 165 НК РФ). Дату начала срока лучше зафиксировать сразу, чтобы не пропустить момент.
Документы подают в налоговую вместе с декларацией. Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если вы не успели собрать бумаги, раздел 4 за этот квартал не заполняют.
Как заполнить раздел 4
В разделе 4 показывают налоговую базу по операциям со ставкой 0 процентов и суммы вычетов. Вычеты по этим операциям применяют на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть вычет заявляют не когда угодно, а в том периоде, к которому относится база.
Порядок действий такой. Сначала проверьте, что все документы по сделке на руках и в них нет расхождений. Затем перенесите суммы базы и вычетов в раздел 4. После этого проверьте, что данные раздела сходятся с книгой продаж и книгой покупок. Ошибка в одной строке тянет за собой вопрос от налоговой.
Если вы отгрузили товар на экспорт, но документы ещё не собраны, операцию отражают по общей ставке. Когда документы появятся, уплаченный налог можно принять к вычету (ст. 165 НК РФ). Для этого подают уточнённую декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка.
Что будет, если не уложиться в 180 дней
Если по истечении 180 календарных дней документы не представлены, операции по реализации работ и услуг из п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставкам из п. 3 и п. 8 ст. 164 НК РФ (ст. 165 НК РФ). Проще говоря, нулевая ставка не применяется, и налог нужно заплатить по общей ставке.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если вы уже подали декларацию с нулевой ставкой, а документы не собрали, придётся пересчитать налог и доплатить его. Пени и штрафы за просрочку никто не отменял.
Бывает и обратная ситуация: документы нашлись позже. Тогда уплаченные суммы налога можно принять к вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ (ст. 165 НК РФ). Но для этого нужна уточнённая декларация. Срок на её подачу не бесконечный, поэтому тянуть не стоит.
Частые ошибки
Первая ошибка — заполнять раздел 4, не имея на руках полного комплекта документов. Налоговая снимет вычет, и придётся доплачивать налог по ставке 22 %.
Вторая ошибка — путать даты. Срок в 180 дней считают от конкретного документа, а не от даты отгрузки или оплаты. Если посчитать неверно, можно пропустить крайний срок.
Третья ошибка — не сходится база. Суммы в разделе 4 должны биться с книгой продаж. Расхождение — повод для камеральной проверки и запроса пояснений.
Четвёртая ошибка — забыть про уточнёнку. Если документы появились после сдачи отчёта, недостаточно просто хранить их в папке. Нужно подать уточнённую декларацию и заявить вычет.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 4, если у меня нет экспорта?
Нет. Раздел 4 предназначен для операций по ставке 0 процентов. Если вы работаете только на внутреннем рынке, этот раздел остаётся пустым.
Что делать, если документы по экспорту не собраны в срок?
Операцию нужно обложить налогом по общей ставке 22 % и доплатить его. Когда документы появятся, уплаченный налог можно принять к вычету через уточнённую декларацию.
Можно ли заявить вычет по экспорту в любом квартале?
Нет. Вычеты по операциям со ставкой 0 процентов заявляют на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ).
В какой форме сдают декларацию с разделом 4?
Только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.