Услуги облагаются НДС, если вы их оказываете в рамках предпринимательской деятельности и не применяете освобождение или специальный режим. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно начислить на стоимость услуги, выставить счёт-фактуру и отразить операцию в декларации.
Когда услуга попадает под НДС
Смотрите на два момента: кто вы как налогоплательщик и что именно вы делаете. Если организация или ИП работает на общем режиме и оказывает услуги, эти операции по умолчанию облагаются налогом. Ставка 22 % применяется к стоимости услуги без учёта налога.
Есть услуги, которые облагаются по ставке 0 %. Право на неё нужно подтвердить документами. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ: вы собираете пакет документов и подаёте его в налоговую вместе с декларацией. Без подтверждения нулевая ставка не действует.
Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, одной ставки мало. Нужно организовать раздельный учёт.
Как считать налог и что выставлять клиенту
Стоимость услуги вы формируете сами. НДС начисляется сверху: к цене без налога прибавляется 22 %. В договоре и акте лучше прямо указывать, включён налог в цену или начисляется сверху. Иначе споры с клиентом о сумме почти неизбежны.
На оказанную услугу вы выставляете счёт-фактуру. Клиент на общем режиме примет НДС к вычету по этому документу. Если счёт-фактуры не будет, клиент потеряет вычет и, скорее всего, вернётся к вам с претензией.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. Если вы оказываете услуги себе, а расходы не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих услуг (ст. 159 НК РФ). Это частая точка ошибок у компаний с собственным обслуживающим подразделением.
Раздельный учёт: как не потерять вычет
Когда у вас есть и облагаемые, и необлагаемые операции, входной НДС нельзя принять к вычету целиком. По ст. 170 НК РФ налог по товарам, работам и услугам, которые используются в обоих видах деятельности, принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой эти ресурсы используются для облагаемых и необлагаемых операций.
Порядок распределения вы закрепляете в учётной политике для целей налогообложения. Это не формальность: при проверке инспекция смотрит именно на вашу методику. По той же статье вы обязаны вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам.
Последствие отсутствия раздельного учёта жёсткое. Сумма налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам вычету не подлежит и в расходы при налоге на прибыль не включается (ст. 170 НК РФ). То есть вы теряете деньги дважды.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал декларация уходит до 25 января, а платежи распределяются на три месяца.
Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это не только пени. Появляется риск блокировки операций по счёту и требований пояснений. Если декларация подана, а налог не уплачен, инспекция взыщет сумму за счёт денег на счетах или иного имущества.
Проверьте, что ваша учётная программа формирует книгу продаж и книгу покупок корректно. Ошибки в этих регистрах приводят к расхождениям с данными контрагентов, а такие расхождения налоговая видит автоматически.
Особые случаи: продажа бизнеса и ставка 18,03 %
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, действует отдельный порядок. Налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ, а к сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года (ст. 158 НК РФ). Не подставляйте сюда общую ставку 22 % — для этой операции предусмотрена своя расчётная ставка.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать, что услуги «не облагаются», потому что нет товара. Налог привязан к операции реализации, а не к её форме. Вторая — не указывать НДС в договоре и потом спорить с клиентом о цене.
Третья ошибка — принимать весь входной НДС к вычету при наличии необлагаемых операций. Это прямое нарушение ст. 170 НК РФ с потерей вычета и расходов. Четвёртая — не подтверждать нулевую ставку документами по ст. 165 НК РФ и узнавать об этом уже после камеральной проверки.
Пятая ошибка — заявлять вычет по услугам, которые использованы в необлагаемой деятельности. Такой вычет снимут, а сумму восстановят к уплате.
Что сделать сейчас
Проверьте перечень своих услуг и отметьте, какие из них облагаются налогом, а какие нет. Убедитесь, что в договорах и актах есть формулировка про НДС и ставку. Сверьте учётную политику: в ней должен быть описан порядок распределения входного налога при смешанной деятельности.
Затем проверьте последнюю декларацию: сроки по ст. 174 НК РФ, полнота базы, корректность вычетов. Если находите расхождения, исправьте их до того, как их найдёт инспекция. Спокойнее заплатить налог и пени самому, чем получать требование и объясняться по каждой операции.
Частые вопросы
Облагаются ли НДС услуги ИП на общем режиме?
Да, если ИП применяет общий режим и не пользуется освобождением. Налог начисляется по ставке 22 % на стоимость услуги (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если услуга оказана иностранному клиенту?
Зависит от того, признаётся ли Россия местом реализации услуги. Если да, налог начисляется по общим правилам, а нулевая ставка применяется только при подтверждении документов по ст. 165 НК РФ.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Входной НДС по товарам, работам и услугам, основным средствам и нематериальным активам нельзя принять к вычету и нельзя учесть в расходах (ст. 170 НК РФ). Вы теряете и вычет, и расходы.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.