Резидент Сколково может быть освобождён от НДС, но это освобождение не бессрочное и не автоматическое. Если вы утратили право на него или применяли патент, налог придётся считать и платить с периода перехода на общий режим. Дальше — что проверить, какие документы оформить и какие ошибки дороже всего стоят.
Кто платит НДС и по какой ставке
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если у вас нет законного основания не платить налог или применять пониженную ставку.
Освобождение для резидентов Сколково действует, пока вы соответствуете условиям его получения. Как только право на освобождение утрачено, вы исчисляете и уплачиваете налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим. Это прямо следует из ст. 161 НК РФ.
Проверьте три вещи. Первое — действует ли ваш статус резидента. Второе — не истёк ли период освобождения. Третье — не перешли ли вы на патентную систему: при утрате права на неё обязанность по НДС возвращается.
Порядок действий: от сделки до платежа
Сначала определите налоговую базу по каждой операции. Если освобождения нет, НДС начисляется на стоимость реализации.
Дальше выставьте документы. В договоре и первичном учётном документе должна стоять корректная отметка о налоге. Если вы не плательщик НДС или освобождены, в этих документах делается запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Затем отчитайтесь. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
После этого заплатите. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный налог делится на три платежа.
Сроки удобно держать в одном календаре: 25-е — отчётность, 28-е — деньги. Пропуск любого из этих дней запускает последствия, которые перечислены ниже.
Отметка «Без налога (НДС)»: где чаще всего ошибаются
Самая дорогая ошибка — поставить отметку «Без налога (НДС)», когда права на неё нет. Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки продавцом в договоре или первичном учётном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы продали товар без НДС, сослались на освобождение, а потом выяснилось, что основание отпало. Налог придётся заплатить вам, а не покупателю. Переложить его на контрагента задним числом не получится.
Вторая ошибка — считать, что освобождение распространяется на все операции и на любой период. При утрате права на освобождение или на патент налог исчисляется и уплачивается начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Не с даты, когда вы узнали о проблеме, а с периода перехода.
Третья ошибка — забыть про документы при утрате статуса. Договоры и первичка с отметкой «Без налога (НДС)» продолжают действовать, а налог уже начисляется. Проверьте шаблоны договоров и формулировки в счетах и актах.
Что будет при нарушении сроков
Декларация подаётся только в электронной форме и только до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Нарушение этого правила — самостоятельное основание для претензий, даже если налог вы посчитали верно.
Уплата идёт тремя долями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Если вы заплатили всю сумму одним платежом раньше, это не нарушение. Если наоборот — пропустили вторую или третью долю, к вам приходят последствия за каждый неперечисленный платёж.
Отдельно проверьте, не смешиваете ли вы освобождение и общий режим в одном квартале. При утрате права налог считается с периода перехода, поэтому часть квартала может оказаться «налоговой», а часть — нет. Разделяйте операции по датам.
Как снизить риск
Заведите правило: перед каждой крупной сделкой проверять действующий статус и основание освобождения. Храните документы, которые подтверждают право на льготу, — они понадобятся при проверке.
Сверяйте отметки в договорах и первичке с реальным налоговым статусом на дату сделки. Если статус изменился, обновите шаблоны и предупредите тех, кто выставляет счета.
Держите календарь платежей: 25-е — декларация, 28-е — очередная доля налога. Так вы не пропустите ни отчётность, ни деньги.
Если вы утратили право на освобождение или на патент, пересчитайте налог с периода перехода на общий режим. Это самая частая точка, где возникает недоимка.
Частые вопросы
Резидент Сколково обязан платить НДС?
Не всегда. Пока действует освобождение, обязанности по НДС нет. При утрате права на освобождение или на патент налог исчисляется и уплачивается с периода перехода на общий режим.
Какую ставку применять, если освобождения нет?
Общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без основания?
При недостоверном проставлении такой отметки продавцом обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.